Ví dụ về rủi ro kiểm soát trong kiểm toán
|
Rủi ro kiểm soát (tiếng Anh: Control risk) là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Show
 Định nghĩa Rủi ro kiểm soát trong tiếng Anh là Control risk. Rủi ro kiểm soát là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời. Có thể hiểu theo cách đơn giản: Rủi ro kiểm soát là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát+ Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch + Khối lượng và cường độ của giao dịch (nhiều hay ít, mạnh hay yếu). + Số lượng và chất lượng của hệ thống nhân lực tham gia kiểm soát trong doanh nghiệp. + Tính hiệu lực, hợp lí và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát và trình tự kiểm soát trong doanh nghiệp. + Tính khoa học, thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ như: việc sắp xếp phân công đúng người đúng việc, bố trí sử dụng một cách tối ưu các phương tiện, thiết bị kết hợp với con người trong quá trình kiểm soát... Đánh giá rủi ro kiểm soátViệc đánh giá rủi ro kiểm soát thực chất là việc đánh giá về tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có đủ khả năng ngăn chặn, phát hiện và xử lí kịp thời các gian lận, sai sót trọng yếu xảy ra trong doanh nghiệp một cách đáng tin cậy hay không. Kiểm toán viên (KTV) có thể đánh giá rủi ro kiểm soát là cao đối với cơ sở dẫn liệu của BCTC trong trường hợp: - Hệ thống kế toán va hệ thống kiểm soát nội bộ không đầy đủ và không hiệu quả. - KTV không có được đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp. Ngược lại, KTV có đầy đủ điều kiện và có kế hoạch để thử nghiệm về kiểm soát nhằm khẳng định việc đánh giá rủi ro kiểm soát của mình. - KTV có đầy đủ bằng chứng và cơ sở để kết luận hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là có hiệu lực, hiệu quả. Tức là hệ thống này có khả năng ngăn ngừa, phát hiện và xử lí kịp thời các gian lận, sai sót trọng yếu trong doanh nghiệp. Ý nghĩa nghiên cứu rủi ro kiểm soát- Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai phạm trọng yếu. - Xác định được phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong báo cáo tài chính. - Xác định, lựa chọn và xây dựng được thủ tục kiểm toán cơ bản thích hợp về phạm vi, qui mô và thời gian vận dụng các thủ tục kiểm toán. (Tài liệu tham khảo: Giáo trình Lí thuyết kiểm toán, NXB Tài Chính)
Rủi ro kiểm soát (tiếng Anh: Control risk) là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Rủi ro kiểm soát (Control risk)Định nghĩaRủi ro kiểm soát trong tiếng Anh là Control risk. Rủi ro kiểm soát là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời. Có thể hiểu theo cách đơn giản: Rủi ro kiểm soát là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát+ Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch + Khối lượng và cường độ của giao dịch (nhiều hay ít, mạnh hay yếu). + Số lượng và chất lượng của hệ thống nhân lực tham gia kiểm soát trong doanh nghiệp. + Tính hiệu lực, hợp lí và hiệu quả của các thủ tục kiểm soát và trình tự kiểm soát trong doanh nghiệp. + Tính khoa học, thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ như: việc sắp xếp phân công đúng người đúng việc, bố trí sử dụng một cách tối ưu các phương tiện, thiết bị kết hợp với con người trong quá trình kiểm soát… Đánh giá rủi ro kiểm soátViệc đánh giá rủi ro kiểm soát thực chất là việc đánh giá về tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có đủ khả năng ngăn chặn, phát hiện và xử lí kịp thời các gian lận, sai sót trọng yếu xảy ra trong doanh nghiệp một cách đáng tin cậy hay không. Kiểm toán viên (KTV) có thể đánh giá rủi ro kiểm soát là cao đối với cơ sở dẫn liệu của BCTC trong trường hợp: + Hệ thống kế toán va hệ thống kiểm soát nội bộ không đầy đủ và không hiệu quả. + KTV không có được đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp. Ngược lại, KTV có đầy đủ điều kiện và có kế hoạch để thử nghiệm về kiểm soát nhằm khẳng định việc đánh giá rủi ro kiểm soát của mình. KTV có đầy đủ bằng chứng và cơ sở để kết luận hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp là có hiệu lực, hiệu quả. Tức là hệ thống này có khả năng ngăn ngừa, phát hiện và xử lí kịp thời các gian lận, sai sót trọng yếu trong doanh nghiệp. Ý nghĩa nghiên cứu rủi ro kiểm soát+ Xem xét những nhân tố có khả năng gây ra sai phạm trọng yếu. + Xác định được phạm vi kiểm toán cần thiết đối với những sai sót trọng yếu có thể tồn tại trong báo cáo tài chính. + Xác định, lựa chọn và xây dựng được thủ tục kiểm toán cơ bản thích hợp về phạm vi, qui mô và thời gian vận dụng các thủ tục kiểm toán. –XEM THÊM Khóa học ACCA AA/F8 – Kiểm toán (Audit & Assurance) Tặng tài liệu cẩm nang Big 4 Handbook 2019 Tài liệu Định hướng hoạt động và phạm vi kiểm toán nội bộ với chiến lược của doanh nghiệp Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu mặc dù ý kiến kiểm toán khẳng định rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu nào. Vậy quy định về rủi ro kiểm toán là gì, các thành phần của rủi ro kiểm toán được quy định như thế nào. Bài viết dưới đây của Luật Dương Gia sẽ đi vào tìm hiểu các quy định liên quan để giúp người đọc hiểu rõ hơn về rủi ro kiểm toán là gì nêu trên. Luật sư tư vấn pháp luật miễn phí qua điện thoại 24/7: 1900.6568 1. Rủi ro kiểm toán là gì?– Khái niệm rủi ro Kiểm toán: Rủi ro kiểm toán được hiểu là rủi ro mà báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu mặc dù ý kiến kiểm toán khẳng định rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu nào. Rủi ro kiểm toán có thể chịu trách nhiệm pháp lý đối với công ty kế toán công (CPA) được chứng nhận thực hiện công việc kiểm toán. Doanh nghiệp kiểm toán thực hiện bảo hiểm sơ suất để quản lý rủi ro kiểm toán và trách nhiệm pháp lý tiềm tàng. Hai thành phần của rủi ro kiểm toán là rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện. – Đặc điểm của rủi ro kiểm toán như sau: Mục đích của cuộc đánh giá là giảm rủi ro đánh giá xuống mức thấp thích hợp thông qua thử nghiệm đầy đủ và đầy đủ bằng chứng. Vì các chủ nợ, nhà đầu tư và các bên liên quan khác dựa vào báo cáo tài chính, rủi ro kiểm toán có thể chịu trách nhiệm pháp lý đối với công ty kế toán công được chứng nhận (CPA) thực hiện công việc kiểm toán. + Có ba loại kiểm toán chính sau : kiểm toán bên ngoài, kiểm toán nội bộ và kiểm toán của Sở Thuế vụ (IRS). Đánh giá bên ngoài thường được thực hiện bởi các công ty Kế toán công được chứng nhận (CPA) và đưa ra ý kiến kiểm toán viên được đưa vào báo cáo kiểm toán. Ý kiến kiểm toán không đủ tiêu chuẩn hoặc không rõ ràng có nghĩa là kiểm toán viên đã không xác định được bất kỳ sai sót trọng yếu nào do kết quả của việc soát xét báo cáo tài chính của mình. Kiểm toán bên ngoài có thể bao gồm việc soát xét cả báo cáo tài chính và kiểm soát nội bộ của công ty. Đánh giá nội bộ đóng vai trò như một công cụ quản lý để thực hiện các cải tiến đối với các quy trình và kiểm soát nội bộ. + Báo cáo tài chính là những bản ghi chép lại các hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động tài chính của một công ty. Bảng cân đối kế toán cung cấp một cái nhìn tổng quan về tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của các chủ sở hữu chứng khoán như một ảnh chụp nhanh kịp thời. Báo cáo thu nhập chủ yếu tập trung vào doanh thu và chi phí của công ty trong một thời kỳ cụ thể. Khi các chi phí được trừ khỏi doanh thu, báo cáo sẽ tạo ra một con số lợi nhuận của công ty được gọi là thu nhập ròng. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (CFS) đo lường mức độ một công ty tạo ra tiền mặt để thanh toán các nghĩa vụ nợ, tài trợ cho chi phí hoạt động và các khoản đầu tư. – Trong quá trình đánh giá, kiểm toán viên đưa ra các yêu cầu và thực hiện các thử nghiệm trên sổ cái và tài liệu hỗ trợ. Nếu phát hiện bất kỳ sai sót nào trong quá trình thử nghiệm, kiểm toán viên yêu cầu Ban Giám đốc đề xuất sửa chữa các bút toán ghi sổ. + Nhiệm vụ chính của kiểm toán viên là xác định xem báo cáo tài chính có tuân theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) hay không. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) yêu cầu tất cả các công ty đại chúng thực hiện đánh giá thường xuyên bởi các kiểm toán viên bên ngoài, tuân thủ các thủ tục kiểm toán chính thức. Có một số loại kiểm toán viên khác nhau, bao gồm cả những người được thuê để làm việc nội bộ cho các công ty và những người làm việc cho một công ty kiểm toán bên ngoài. Phán đoán cuối cùng của báo cáo kiểm toán có thể đủ tiêu chuẩn hoặc không đủ tiêu chuẩn. Xem thêm: Phân loại các loại nợ xấu và trích lập dự phòng rủi ro tại ngân hàng – Tại thời điểm kết thúc cuộc kiểm toán, sau khi có bất kỳ sửa chữa nào được công bố, kiểm toán viên đưa ra ý kiến bằng văn bản về việc liệu báo cáo tài chính có không có sai sót trọng yếu hay không. Doanh nghiệp kiểm toán thực hiện bảo hiểm sơ suất để quản lý rủi ro kiểm toán và trách nhiệm pháp lý tiềm tàng. + Bảo hiểm sơ suất là một loại bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp nhằm chi trả cho các chuyên gia chăm sóc sức khỏe. Bệnh nhân có thể nộp đơn kiện các chuyên gia chăm sóc sức khỏe để đòi bồi thường thiệt hại do sơ suất y tế dẫn đến các vấn đề sức khỏe khác hoặc tử vong. Các nghiên cứu chỉ ra rằng sơ suất y tế là nguyên nhân thứ ba gây tử vong ở Hoa Kỳ, vì vậy nhiều khả năng hơn là không, một chuyên gia chăm sóc sức khỏe sẽ cần bảo hiểm sơ suất. Bảo hiểm sơ suất có thể được mua thông qua công ty bảo hiểm tư nhân, thông qua chủ lao động hoặc thông qua các tổ chức, chẳng hạn như các nhóm phòng ngừa rủi ro y tế (RRG). Hai loại cơ bản của bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp là bảo hiểm theo yêu cầu bồi thường hoặc chính sách phát sinh. Chi phí pháp lý, thiệt hại trừng phạt và thiệt hại y tế đều được bảo hiểm sơ suất. 2. Các thành phần của rủi ro kiểm toán:– Các thành phần của rủi ro kiểm toán: Hai thành phần của rủi ro kiểm toán là rủi ro có sai sót trọng yếu và rủi ro phát hiện. Ví dụ, giả sử rằng một cửa hàng bán đồ thể thao lớn cần một cuộc kiểm toán được thực hiện và một công ty CPA đang đánh giá rủi ro khi kiểm tra hàng tồn kho của cửa hàng. + Hàng tồn kho là nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng hoá cũng như hàng hoá sẵn sàng để bán. Nó được phân loại là tài sản lưu động trên bảng cân đối kế toán của công ty. Ba loại hàng tồn kho bao gồm nguyên vật liệu thô, sản phẩm dở dang và thành phẩm. – Rủi ro có sai sót trọng yếu + Gian lận liên quan đến sự gian dối với ý định thu lợi bất hợp pháp hoặc phi đạo đức với chi phí của người khác. Trong lĩnh vực tài chính, gian lận có thể xảy ra dưới nhiều hình thức, bao gồm yêu cầu bảo hiểm sai, nấu chín sổ sách, kế hoạch bơm & bán phá giá và đánh cắp danh tính dẫn đến mua hàng trái phép. Gian lận gây thiệt hại cho nền kinh tế hàng tỷ đô la mỗi năm, và những người bị bắt sẽ bị phạt tiền và ngồi tù. – Rủi ro phát hiện: Xem thêm: Quan hệ pháp luật dân sự là gì? Đặc điểm, thành phần quan hệ pháp luật dân sự? Rủi ro phát hiện là rủi ro mà các thủ tục của kiểm toán viên không phát hiện ra sai sót trọng yếu. Ví dụ, kiểm toán viên cần thực hiện đếm thực tế hàng tồn kho và so sánh kết quả với hồ sơ kế toán. Công việc này được thực hiện để chứng minh sự tồn tại của hàng tồn kho. Nếu mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên về số lượng hàng tồn kho không đủ để ngoại suy cho toàn bộ hàng tồn kho, thì rủi ro phát hiện sẽ cao hơn. + Rủi ro phát hiện xảy ra khi kiểm toán viên không xác định được có sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính của công ty. Có ba loại rủi ro kiểm toán: rủi ro phát hiện, rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát. Kiểm toán viên phải thực hiện đúng các thủ tục kiểm toán để hạn chế rủi ro phát hiện. Một lượng rủi ro phát hiện nhất định sẽ luôn tồn tại, nhưng mục tiêu của kiểm toán viên là hạ thấp rủi ro phát hiện đủ để rủi ro kiểm toán tổng thể duy trì ở mức có thể chấp nhận được. Như vậy, rủi ro kiểm toán được hiểu đơn giản là các rủi ro trong quá trình kiểm toán, thường được thường xuyên đánh giá để giảm rủi ro xuống mức thấp nhất. Rủi ro kiểm toán bao gồm kiểm toán bên ngoài, kiểm toán nội bộ và kiểm toán của Sở Thuế vụ. Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của Luật Dương Gia về các vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm toán là gì, các thành phần của rủi ro kiểm toán cũng như các vấn đề liên quan khác. |
