Khoản tiền đặt cọc có phải xuất hóa đơn năm 2024
|
Chào Luật sư, chúng tôi là Chủ đầu tư Dự án xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng Khu công nghiệp, hiện nay chúng tôi chuẩn bị ký kết Hợp đồng cho thuê lại đất gắn liền với cơ sở hạ tầng trong Khu công nghiệp với các doanh nghiệp. Để đảm bảo việc ký kết Hợp đồng giữa các bên, doanh nghiệp thuê lại đất đã đặt cọc cho chúng tôi một khoản tiền. Vì vậy, mong Luật sư tư vấn cho chúng tôi về việc xuất hóa đơn VAT đối với khoản tiền mà chúng tôi đã nhận đặt cọc của khách hàng. Xin cảm ơn Luật sư. Trả lời: Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về Công ty Luật, đối với yêu cầu tư vấn của Quý doanh nghiệp, chúng tôi đưa ra quan điểm tư vấn như sau: 1. Các trường hợp xuất hóa đơn VAT Căn cứ Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp: + Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; + Hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).” Như vậy, việc Quý Công ty cho thuê lại quyền sử dụng đất gắn liền với cơ sở hạ tầng khu công nghiệp thuộc trường hợp phải xuất hóa đơn cho khách hàng. 2. Thời điểm xuất hóa đơn đối với Hợp đồng thuê đất gắn liền với cơ sở hạ tầng Căn cứ khoản Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định thời điểm xác định thuế GTGT thì: Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Căn cứ Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hóa đơn “Điều 16. Lập hóa đơn 2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. … Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền…” Như vậy, khi Quý Công ty đủ điều kiện ký Hợp đồng cho thuê lại quyền sử dụng đất gắn với cơ sở hạ tầng thì thời điểm xuất hóa đơn sẽ theo tiến độ thực hiện Dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong Hợp đồng. Đối với khoản tiền Công ty nhận đặt cọc của khách hàng thì tùy thuộc vào thỏa thuận của khách hàng với Công ty về mục đích của việc đặt cọc mà Công ty xuất hóa đơn đối với khoản tiền đặt cọc của khách hàng. -PTP ngày 13/10/2017 của Công ty CP Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện hỏi về lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau: - Căn cứ Điều 328 Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 của Quốc hội quy định về đặt cọc “Điều 328. Đặt cọc
2. Trường hợp hợp đồng được giao kết, thực hiện thì tài sản đặt cọc được trả lại cho bên đặt cọc hoặc được trừ để thực hiện nghĩa vụ trả tiền; nếu bên đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì tài sản đặt cọc thuộc về bên nhận đặt cọc; nếu bên nhận đặt cọc từ chối việc giao kết, thực hiện hợp đồng thì phải trả cho bên đặt cọc tài sản đặt cọc và một khoản tiền tương đương giá trị tài sản đặt cọc, trừ trường hợp có thỏa thuận khác.” - Căn cứ Khoản 4 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định thời điểm xác định thuế GTGT “Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT ...4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà đểbán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.” - Căn cứ Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định nguyên tắc lập hóa đơn “Điều 16. Lập hóa đơn 2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. ... Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...” - Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
“Điều 3 ... 7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)…” - Căn cứ Hợp đồng cho thuê văn phòng làm việc hình thành trong tương lai số 168 tháng 8/2017 giữa Công ty CP Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện và Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Chi nhánh Chương Dương Căn cứ vào các quy định trên, trường hợp Công ty CP Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện (sau đây gọi tắt là Công ty) ký hợp đồng cho thuê văn phòng làm việc hình thành trong tương lai với Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - Chi nhánh Chương Dương (Bên đi thuê), trường hợp Công ty có nhận một khoản tiền đặt cọc của bên đi thuê để thực hiện theo tiến độ dự án hoặc việc thu tiền đặt cọc nằm trong tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì Công ty phải lập hóa đơn, đồng thời kê khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ theo quy định. Trường hợp, khoản tiền đặt cọc của Bên đi thuê được thực hiện để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung ứng dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) và việc thu tiền đặt cọc không nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT. Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty CP Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể. |
