Bài tập kế toán tài chính chương 6 năm 2024

Bài 1.1: Một một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau: 1. Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, trong đó thuế GTGT 2.000.000đ. 2. Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận được giấy báo Có. 3. Thu tiền mặt do bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, trong đó thuế GTGT 3.000.000đ. Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220.000đ, trong đó thuế GTGT 20.000đ. 4. Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ. 5. Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ. 6. Nhận được giấy báo có của NH về số tiền gởi ở nghiệp vụ 2. 7. Vay ngắn hạn NH về nhập quỹ tiền mặt 100.000.000đ. 8. Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000đ trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 40.000đ. 9. Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm về sử dụng ngay 360.000đ. 10. Nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kì hạn ở ngân hàng 16.000.000đ. 11. Chi TGNH để trả lãi vay NH 3.000.000đ. 12. Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000đ. Yêu cầu: Định khoản các nghiêp vụ kinh tế phát sinh trên.

Bài giải

1. Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 333: 2.000.000 Có TK 511: 20.000.000

2. Nợ TK 113: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 3. Nợ TK 111: 63.000.000 Có TK 333: 3.000.000 Có TK 711: 60.000.000

Nợ TK 811: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 4. Nợ TK 641: 300.000 Có TK 111: 300.000

5. Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 6. Nợ TK 112: 30.000.000 Có TK 113: 30.000.000 7. Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 311: 100.000.000 8. Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 111: 440.000 9. Nợ TK 642: 360.000 Có TK 111: 360.000 10. Nợ TK 112: 16.000.000 Có TK 515: 16.000.000

11. Nợ TK 635: 3.000.000 Có TK 112: 3.000.000 12. Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000

Nợ TK 334: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000

CHƯƠNG 6
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
Accounting for Liabilities
LỚP KHÔNG CHUYÊN NGÀNH

MỤC TIÊU
 Giải thích nội dung cơ bản liên quan đến nợ phải trả
 Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích
hợp trong xử lý các giao dịch liên quan đến nợ phải trả.
 Hiểu và tổ chức những vấn đề cơ bản liên quan đến
chứng từ và sổ sách trong phần hành kế toán nợ phải trả
 Xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan nợ phải trả
 Biết cách trình bày trên BCTC về nợ phải trả

TÀI LIỆU HỌC TẬP

Giáo trình KTTC

VAS 01, VAS 18, VAS 21

TT 200/2014/TT-BTC

NỘI DUNG
1

Những vấn đề chung

2

Tổ chức kế toán nợ phải trả

3

Trình bày & công bố thông tin

6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
6.1.1

ĐỊNH NGHĨA VÀ ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

6.1.2

PHÂN LOẠI

• 1.
• 2. ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 6 2 TS. NGUYỄN THỊ TUYẾT NHƯ
• 3. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động khác
• 4. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp NỘI DUNG 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 01) 1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02) 1.3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 10) 1.4. Giá vốn hàng bán (MS 11) 1.5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20) 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21) 1.7. Chi phí tài chính (MS 22) 1.8. Chi phí lãi vay (MS 23) 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25) 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26) 1.11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (MS 30)
• 5. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp NỘI DUNG 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) 2.2. Chi phí khác (MS 32) 2.3. Lợi nhuận khác (MS 40) 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (MS 50) 3.2. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (MS 51) 3.3. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (MS 52) 3.4. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60) 3.5. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Mã số 70) 3.6. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (Mã số 71)
• 6. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp DV (MS 01) Là luỹ kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trong kỳ báo cáo. Không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT (kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác.
• 7. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu (MS 02) Là luỹ kế số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 511 đối ứng bên Có TK 521. Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, ghi: Nợ TK 511 Có TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” Không bao gồm các khoản thuế gián thu, phí mà doanh nghiệp không được hưởng phải nộp NSNN (được kế toán ghi giảm doanh thu trên sổ kế toán TK 511)
• 8. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 10): Phản ánh số doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, BĐS đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu khác đã trừ các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02.
• 9. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT về bán hàng và cung cấp dịch vụ Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần xác định KQHĐKD, ghi: Nợ TK 511: Doanh thu thuần kết chuyển Có TK 911 Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo PP trực tiếp Mã số 01 Mã số 02
• 10. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) Phản ánh giá thực tế xuất kho của thành phẩm đã bán; hoặc giá xuất kho hàng hóa cộng chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại; hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp và các khoản chi phí khác được tính vào giá vốn hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có của Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
• 11. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) Nội dung và phương pháp phản ánh: (Theo PP kê khai thường xuyên) (1) SP xuất bán trực tiếp cho khách hàng, ghi: Nợ TK 632 Có TK 154, 155 (2) SP gửi bán , đã xác định tiêu thụ, ghi: Nợ TK 632 Có TK 157 (3) Nhập lại kho, hoặc gửi lại kho của khách hàng số SP bị trả lại, ghi: Nợ TK 155, 157 Có TK 632
• 12. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (4) CPSXC cố định thực tế phát sinh > CPSXC cố định theo định mức, chênh lệch đưa vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632 Có TK 627: chênh lệch CPSXC CĐ thực tế > CPSXC CĐ định mức (5) Hao hụt mất mát của hàng tồn khao sau khi trừ đi các khoản bồi thường, ghi: Nợ TK 632 Có TK 152, 153, 155, 1561, 1381
• 13. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (6) Chi phí xây dựng, TSCĐ tự chế vượt quá mức bình thường, không được tính vào nguyên giá TSCĐ HH hoàn thành, ghi: Nợ TK 632 Có TK 241: chi phí XDCB DD (Nếu tự XD) hoặc Có TK 154: CPSXKDDD (nếu tự chế)
• 14. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (7) Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch lớn hơn được ghi tăng dự phòng và ghi tăng giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 632 Có TK 2294: (số chênh lệch lớn hơn ) (8) Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập ghi giảm dự phòng và ghi giảm giá vốn hàng bán. Nợ TK 2294: (số chênh lệch nhỏ hơn ) Có TK 632:
• 15. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (9) Định kỳ tính, trích khấu hao BĐS đầu tư đang cho thuê hoạt động, ghi: Nợ TK 632 (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Có TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư. (10) Khi phát sinh chi phí liên quan đến BĐS đầu tư sau ghi nhận ban đầu nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng giá trị BĐS đầu tư, ghi: Nợ TK 632 (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Nợ TK 242 (nếu phải phân bổ dần) Có các TK 111, 112, 152, 153, 334,…
• 16. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (11) Các chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động BĐS đầu tư, ghi: Nợ TK 632 (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Có các TK 111, 112, 331, 334,... (12) Kế toán giảm nguyên giá và giá trị hao mòn của BĐS đầu tư (nếu có) do bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214 (2147 - Hao mòn BĐS đầu tư) Nợ TK 632 (giá trị còn lại của BĐS đầu tư) Có TK 217 - Bất động sản đầu tư (nguyên giá). (13) Các chi phí bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh, ghi: Nợ TK 632 (chi tiết chi phí kinh doanh BĐS đầu tư) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 331,...
• 17. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (14) Khi trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng hóa BĐS đã bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 335 - Chi phí phải trả. (15) Khi toàn bộ dự án BĐS hoàn thành, kế toán phải quyết toán và ghi giảm số dư khoản chi phí trích trước còn lại, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 632 (phần chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh).
• 18. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (16) Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ các TK 155,156 Có TK 632 (17) Khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua hàng, kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của hàng tồn kho để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số hàng tồn kho chưa tiêu thụ, số đã xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ: Nợ các TK 111, 112, 331… Có các TK 152, 153, 154, , 155, 156 (giá trị khoản CKTM, GGHB của hàng tồn kho chưa tiêu thụ trong kỳ) Có TK 632 (giá trị khoản CKTM, GGHB của số hàng tồn kho đã tiêu thụ trong kỳ).
• 19. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.4 Giá vốn hàng bán (MS 11) (tt) (18) Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
• 20. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (MS 20) Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Mã số 10 Mã số 11 Mã số 20
• 21. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): TK 515 a) Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;... - Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư; - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
• 22. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt)  Kết cấu tài khoản 515 Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
• 23. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt)  Kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (1) Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. Hoặc Nợ TK 138 - Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được) Có các TK 121, 221, 222, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư) Có TK 515 - (phần cổ tức, lợi nhuận của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua khoản đầu tư này).
• 24. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (2) Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Hoặc Nợ các TK 121, 128 (nếu lãi cho vay định kỳ nhập gốc) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. (3) Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131… Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu bán bị lỗ) Có các TK 121, 221, 222, 228 Có TK 515 - (nếu bán có lãi).
• 25. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (4) Trường hợp hoán đổi cổ phiếu, kế toán căn cứ giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi, ghi: Nợ các TK 121, 228 (chi tiết cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý) Nợ TK 635 (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về nhỏ hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi) Có các TK 121, 228 (cổ phiếu mang đi trao đổi theo Có TK 515 (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về lớn hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi).
• 26. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (5) Kế toán bán ngoại tệ, ghi: Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá thực tế bán) Nợ TK 635 (số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế bán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán). Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá trên sổ kế toán) Có TK 515 (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán).
• 27. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (6) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ, nếu TGGDTT tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112, ghi: Nợ các TK liên quan (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có các TK 1112, 112 (tỷ giá ghi sổ kế toán TK 111,112) Có TK 515 (lãi tỷ giá hối đoái).
• 28. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (7) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111, 112 nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải trả, ghi: Nợ các TK 331, 341... (tỷ giá trên sổ kế toán) Có TK 515 (lãi tỷ giá hối đoái) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá trên sổ TK 111, 112). (8) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu TGGDTT tại thời điểm thu tiền cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của các TK phải thu, ghi: Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 515 (lãi tỷ giá hối đoái) Có các TK 131, 136, 138... (tỷ giá trên sổ kế toán).
• 29. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (9) Khi bán sản phẩm, hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 "Doanh thu chưa thực hiện", ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,... Có TK 511(theo giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT) Có TK 3387 (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
• 30. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (10) Hàng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. (11) Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
• 31. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (12) Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi (giá vàng thị trường trong nước lớn hơn giá trị ghi sổ), kế toán ghi nhận chi phí tài chính, ghi: Nợ các TK 1113, 1123 Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. (13) Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
• 32. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.6. Doanh thu hoạt động tài chính (MS 21): (tt) (14) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
• 33. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635 - TK 635 phản ánh những khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái... - Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
• 34. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt)  Kết cấu TK 635 Bên Nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ; - Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; - Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác; - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác
• 35. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt)  Kết cấu TK 635 Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính; - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
• 36. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt)  Kế toán các giao dịch chủ yếu (1) Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ..., ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có các TK 111, 112, 141,... (2) Khi bán chứng khoán kinh doanh, thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết phát sinh lỗ, ghi: Nợ các TK 111, 112,... (giá bán tính theo giá trị hợp lý của tài sản nhận được) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ) Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị ghi sổ).
• 37. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (3) Khi nhận lại vốn góp vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết mà giá trị hợp lý tài sản được chia nhỏ hơn giá trị vốn góp, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211,...(giá trị hợp lý tài sản được chia) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (số lỗ) Có các TK 221, 222.
• 38. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (4) Trường hợp doanh nghiệp bán khoản đầu tư vào cổ phiếu của doanh nghiệp khác dưới hình thức hoán đổi CP, doanh nghiệp phải xác định giá trị hợp lý của CP nhận về tại thời điểm trao đổi. Phần chênh lệch (nếu có) giữa giá trị hợp lý của CP nhận về nhỏ hơn giá trị ghi sổ của CP mang đi trao đổi được kế toán là chi phí tài chính, ghi: Nợ các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị ghi sổ cổ phiếu nhận về) Nợ TK 635 - (phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý của CP nhận về thấp hơn giá trị ghi sổ của CP mang đi trao đổi) Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá trị hợp lý cổ phiếu mang trao đổi).
• 39. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (5) Kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác khi lập Báo cáo tài chính: (5a) Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291, 2292). (5b) Trường hợp số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2291, 2292) Có TK 635 - Chi phí tài chính.
• 40. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (6) Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ được hưởng, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có các TK 131, 111, 112,... (7) Chi phí liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả), như chi phí kiểm toán, thẩm định hồ sơ vay vốn..., nếu được tính vào chi phí tài chính: (7a) Đối với khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu, ghi: Nợ các TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 343 - Trái phiếu phát hành (3431, 3432) (7b) Đối với khoản vay dưới hình thức vay theo hợp đồng, khế ước thông thường, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có các TK 111, 112
• 41. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (8) Trường hợp DN phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có các TK 111, 112,... (9) Trường hợp đơn vị trả trước lãi tiền vay, lãi trái phiếu cho bên cho vay, ghi: Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu trả trước lãi tiền vay) Có các TK 111, 112,... Định kỳ, khi phân bổ lãi tiền vay, lãi trái phiếu theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 242 - Chi phí trả trước.
• 42. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (10) Trường hợp vay trả lãi sau: (10a) Định kỳ, khi tính lãi tiền vay, lãi trái phiếu phải trả trong kỳ, nếu được tính vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 341 - (3411) (nếu lãi vay nhập gốc) Có TK 335 - Chi phí phải trả. (10b) Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay, ghi: Nợ TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính (gốc vay còn phải trả) Nợ TK 34311 - Mệnh giá trái phiếu Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (lãi tiền vay của các kỳ trước) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lãi tiền vay của kỳ đáo hạn) Có các TK 111, 112,...
• 43. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (11) . Trường hợp doanh nghiệp phát hành trái phiếu có chiết khấu hoặc phụ trội để huy động vốn vay dùng vào SXKD, định kỳ khi tính chi phí lãi vay vào chi phí SXKD trong kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có các TK 111, 112,... (nếu trả lãi vay định kỳ) Có TK 242 (chi phí đi vay phải trả trong kỳ) Có TK 335 - (trích trước chi phí đi vay phải trả trong kỳ - nếu chi phí đi vay trả sau). •
• 44. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (11a) Nếu phát hành trái phiếu có chiết khấu, định kỳ, khi phân bổ chiết khấu trái phiếu từng kỳ ghi vào chi phí đi vay, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 34312 – Chiết khấu trái phiếu (phân bổ từng kỳ). (11b) Nếu phát hành trái phiếu có phụ trội, định kỳ khi phân bổ phụ trội trái phiếu từng kỳ ghi giảm chi phí đi vay, ghi: Nợ TK 34313 - Phụ trội trái phiếu (số phân bổ từng kỳ) Có TK 635 - Chi phí tài chính.
• 45. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (12) Trường hợp doanh nghiệp thanh toán định kỳ tiền lãi thuê của TSCĐ thuê tài chính, khi bên thuê nhận được hoá đơn thanh toán của bên cho thuê, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (tiền lãi thuê trả từng kỳ) Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay) Có TK 341 (3412) (nếu nhận nợ). (13) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp về sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, định kỳ, tính vào chi phí tài chính số lãi mua hàng trả chậm, trả góp phải trả, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 242 - Chi phí trả trước.
• 46. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (14) Kế toán các khoản lỗ tỷ giá (14a) Khi mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản, chi trả các khoản chi phí... thanh toán bằng ngoại tệ nếu TGGDTT < TG trên sổ kế toán của TK 111, 112, ghi: Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642, (theo TGGDTT) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có các TK 1112, 1122 (theo tỷ giá trên sổ kế toán). (14b) ) Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu TG trên sổ kế toán các tài khoản nợ phải trả nhỏ hơn TG trên sổ kế toán TK 111, 112, ghi: Nợ các TK 331, 336, 341,... (tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) Có các TK 1112, 1122 (theo tỷ giá trên sổ kế toán).
• 47. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (14c) Khi thu được tiền Nợ phải thu bằng ngoại tệ, nếu tại thời điểm thu tỷ giá trên sổ kế toán của các TK Nợ phải thu lớn hơn TGDGTT, ghi: Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (TGGDTT) Nợ TK 635 (lỗ tỷ giá hối đoái) Có các TK 131, 136, 138 (tỷ giá trên sổ kế toán). (14d) Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (theo tỷ giá bán) Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (khoản lỗ - Nếu có) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (TG ghi sổ kế toán). •
• 48. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.7. Chi phí tài chính (MS 22): TK 635(tt) (14e) Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131). (15) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính.
• 49. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.8. Chi phí lãi vay(MS 23), Chi tiết tài khoản 635
• 50. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN(tt) 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641 Nội dung phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,...  Kết cấu TK 641 Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ; - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
• 51. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, Có 7 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành - Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác
• 52. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt)  Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu (1) Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lương cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 6411 - Chi phí bán hàng Có các TK 334, 338,... (2) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, ghi: Nợ TK 6412, 6413 Có các TK 152, 153, 242. (3) Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
• 53. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (4) Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax...), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 141, 331,...
• 54. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (5) Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ cho bán hàng (5a) Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: + Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 335 (nếu việc sửa chữa đã thực hiện trong kỳ nhưng chưa nghiệm thu hoặc chưa có hóa đơn). Có TK 3522 - (Nếu đơn vị trích trước chi phí sửa chữa cho TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, duy tu định kỳ) + Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi: Nợ các TK 335, 352 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 331, 241, 111, 112, 152,...
• 55. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (5b) Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến việc bán sản phẩm,HH, DV trong nhiều kỳ, định kỳ kế toán tính vào chi phí bán hàng từng phần chi phí sửa chữa lớn đã phát sinh, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 242 - Chi phí trả trước.
• 56. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (6) Hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (không bao gồm bảo hành công trình xây lắp) (6a) DN bán hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá. Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phòng phải trả. (6b) Cuối kỳ kế toán sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả về sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập:
• 57. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) - Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phòng phải trả. - Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415).
• 58. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (7) xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi: Nợ TK 641(chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá) Có các TK 155, 156.
• 59. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (8) Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ cho hoạt động bán hàng, căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 641 - (6412, 6413, 6417, 6418) Có các TK 155, 156 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá). Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ (giá trị kê khai thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế), ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
• 60. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (9) Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng (9a) Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài DN được tính vào chi phí SXKD Nợ TK 641 Có các TK 152, 153, 155, 156. Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. (9b) Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị sản phẩm, hàng hoá, NVL dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có các TK 152, 153, 155, 156.
• 61. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (10) Số tiền phải trả cho đơn vị nhận uỷ thác XK về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng uỷ thác XK và phí uỷ thác XK, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388). (11) Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
• 62. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.9. Chi phí bán hàng (MS 25), TK 641(tt) (12) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh", ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
• 63. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642 Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) .
• 64. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt)  Kết cấu TK 642 Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); Bên Có: - Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". • Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
• 65. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426 - Chi phí dự phòng - Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
• 66. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt)  Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản trích theo lương cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có các TK 334, 338. (2) Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp,..., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 (1331) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu hoặc Có các TK 111, 112, 242, 331,..(mua vào sử dụng ngay )
• 67. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (3) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 153 - Công cụ. dụng cụ Hoặc Có các TK 111, 112, 331,...(mua sử dụng ngay ) (4) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,..., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
• 68. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (5) . Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuê đất,... phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 3338, 3337 (6) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có các TK 111, 112,…
• 69. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (7) Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi khi lập BCTC (7a) Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293). (7b) Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426).
• 70. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (8) Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 331, 335,... (9) Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí quản lý khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế) Có các TK 111, 112, 331,...
• 71. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (10) Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào CPQLDN ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 133 - Thuế GTGT không được khấu trừ (1331, 1332). (11) Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ sử dụng cho mục đích quản lý, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có các TK 155, 156 (Z sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá). Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ (giá trị kê khai thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế), ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
• 72. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (12) Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ cho quản lý (12a) Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335 - (nếu việc sửa chữa đã thực hiện trong kỳ nhưng chưa nghiệm thu hoặc chưa có hóa đơn). Có TK 352 - (đơn vị trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, duy tu định kỳ) - Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi: Nợ các TK 335, 352 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 331, 241, 111, 112, 152,...
• 73. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.10. Chi phí quản lý doanh nghiệp (MS 26), TK 642(tt) (12b) Trường hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến bộ phận quản lý trong nhiều kỳ, định kỳ kế toán tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp từng phần chi phí sửa chữa lớn đã phát sinh, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 242 - Chi phí trả trước. (13) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
• 74. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1.11. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (MS 30) 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1) DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý DN Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng DT Hoạt động tài chính Chi phí tài chính
• 75. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 1. Kế toán xác định KQHĐKD của HĐKD trong DN 1.12. Kế toán xác định kết quả kinh doanh- TK 911
• 76. TK 911 TK 511 Tri giá SP xuất bán K/c giá vốn hàng bán TK 334,338,214, 111, 112, ,… TK 641 Tập hợp CP bán hàng K/c chi phí bán hàng TK 642 Tập hợp CP QLDN K/c chi phí QLDN TK 421 K/c lãi K/c doanh thu thuần TK 421 K/c lỗ TK 111, 112,121, 229 TK 635 Tập hợp CP tài chính K/c chi phí tài chính TK 521 K/c các khoản giảm trừ DT SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QuẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ghi nhận DT bán hàng , DV các khoả n giảm trừ DT TK 515 Ghi nhận DT hoạt động TC K/c doanh thu hoạt động tài chính
• 77. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm); - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
• 78. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711(tt) - Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự); - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
• 79. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711(tt) Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711 Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 - "Thu nhập khác" không có số dư cuối kỳ.
• 80. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (1) Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: (1a) Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 711 (số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có). (1b) Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán). (1c) Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211, 213 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
• 81. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (2) Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn đầu tư dài hạn khác: (2a) Khi góp vốn bằng vật tư, hàng hóa, căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá, trường hợp giá đánh giá lại của vật tư, hàng hoá lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá, ghi: Nợ các TK 221, 222, 228 (giá đánh giá lại) Có các TK 152, 153, 155, 156 (giá trị ghi sổ) Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá).
• 82. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (2) Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn đầu tư dài hạn khác(tt) (2b) Khi góp vốn bằng TSCĐ, căn cứ vào giá trị đánh giá lại TSCĐ, trường hợp giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi: Nợ các TK 221, 222, 228 (giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn luỹ kế) Có các TK 211, 213 (nguyên giá) Có TK 711 (chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ).
• 83. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711(tt) Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (3) Kế toán thu nhập khác từ giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính: (3a) Trường hợp giao dịch bán và thuê lại TSCĐ với giá bán cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ, khi hoàn tất thủ tục bán tài sản cố định, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 711(giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại) Có TK 3387 (chênh lệch giữa giá bán > giá trị còn lại của TSCĐ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. Đồng thời, ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (nếu có) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ).
• 84. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế ch yếu (3b) Trường hợp giao dịch bán và thuê lại với giá thấp hơ giá trị còn lại của TSCĐ, khi hoàn tất thủ tục bán tài sản, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá bán TSCĐ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có). Đồng thời, ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá bán TSCĐ) Nợ TK 242 (chênh lệch giá bán < giá trị còn lại của TSCĐ) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (nếu có) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ).
• 85. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (4) Khi hết hạn bảo hành công trình xây lắp, nếu số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp > chi phí thực tế phát sinh thì phải hoàn nhập dự phòng, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có TK 711 - Thu nhập khác. (5) Phản ánh các khoản thu tiền phạt (5a) Trường hợp khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản: Nợ TK 111, 112, 131, .... Có các TK 151, 153, 154, 156, 241, 211… (5b) Trường hợp khoản tiền phạt được ghi vào thu nhập khác: Nợ TK 111, 112, 131, .... Có TK 711 - thu nhập khác.
• 86. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu (6) Phản ánh các khoản được bên thứ ba bồi thường (như tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh...), ghi: Nợ các TK 111, 112,... Có TK 711 - Thu nhập khác. - Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 152,...
• 87. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (7) Hạch toán các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay thu lại được tiền: (7a) Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi: Nợ TK 2293 - Dự phòng tổn thất tài sản (nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642 - (nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng. (7b) Truy thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, ghi: Nợ các TK 111, 112,... Có TK 711 - Thu nhập khác.
• 88. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (8) Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xoá và tính vào thu nhập khác, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 711 - Thu nhập khác. (9) Kế toán các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn, được giảm: Khi nhận được quyết định của cơ quan có thẩm quyền về số thuế được hoàn, được giảm, ghi: Nợ các TK 3331, 3332, 3333, 33381 Có TK 711 - Thu nhập khác.
• 89. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (10) Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ ... ghi: Nợ các TK 152, 156, 211,... Có TK 711 - Thu nhập khác. (11) Trường hợp chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp (trừ trường hợp chuyển đổi doanh nghiệp có 100% vốn nhà nước thành công ty cổ phần), nếu được phép tiến hành xác định lại giá trị doanh nghiệp tại thời điểm chuyển đổi, đối với các tài sản được đánh giá tăng, ghi: Nợ các TK liên quan Có TK 711 - Thu nhập khác.
• 90. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (12) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại chưa sử dụng hết. (12a) Kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi: Nợ TK 156 (giá trị tương đương của sản phẩm cùng loại) Có TK 711 - Thu nhập khác. (12b) Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác, ghi: Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
• 91. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác trong DN 2.1. Thu nhập khác (MS 31) , TK 711 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (13) Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh", ghi: Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
• 92. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát; - Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác.
• 93. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 (tt)  Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811 Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
• 94. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (1) Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ: (1a) Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,... Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có). (1b) Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211, 213 (nguyên giá)
• 95. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (1c) Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 141,... (1d) Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 138... Có TK 811 - Chi phí khác.
• 96. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (2) Khi phá dỡ TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá). (3) Kế toán chi phí khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết: Thực hiện theo quy định của các TK 221, 222, 228.
• 97. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.2. Chi phí khác (MS 32) , TK 811 Phương pháp kế toán một số giao dịch chủ yếu (4) Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có các TK 111, 112 Có TK 333 (3339) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác. (5) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để XĐKQKD, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác.
• 98. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp 2. Kế toán xác định kết quả của hoạt động khác trong DN 2.3. Lợi nhuận khác (MS 40) Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác (MS 40) (MS 31 ) - (MS 32)
• 99. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác MS 50 MS 30 MS 40
• 100. toán xác định KQHĐKD trong doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp = (1) + (2) x thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1) DT thuần về bán hàng và cung cấp DV Chi phí quản lý DN Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng DT Hoạt động tài chính Chi phí tài chính Lợi nhuận khác (2) Chi phí khác Thu nhập khác (1) + (2) > 0 DN có thu nhập (có lãi)
• 101. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế 3.1. Các khái niệm Lợi nhuận sau thuế là lợi nhuận sau khi trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. - Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành. Thuế TNDN hiện hành Thu nhập chịu thuế trong năm hiện hành ThuếThuế suất thuế TNDN
• 102. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế(tt) - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là thuế TNDN phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành. 3.2. Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 8211: chi phí thuế TNDN hiện hành + Tài khoản 8212: chi phí thuế TNDN hoãn lại
• 103. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Kết cấu và nội dung phản ánh TK 8211 Bên Nợ - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Khoản chênh lệch do số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải trong năm; - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí TTNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911 Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ
• 104. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Kết cấu và nội dung phản ánh TK 8212 Bên Nợ - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm - Kết chuyển vào bên Có tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”(khoản chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212) Bên Có - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại. - Kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 911 – (khoản chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212) Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ
• 105. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Nội dung và phương pháp phản ánh (1) Hàng quý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, ghi: (1a) Nợ TK 8211– Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp. (1b) Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,…
• 106. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Nội dung và phương pháp phản ánh (tt) (2) Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế, ghi: (2a) Số thuế TNDN phải nộp bổ sung, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334 - Thuế TNDN (2b) Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã tạm nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi: Nợ TK 3334 – Thuế TNDN Có TK 8211– Chi phí thuế TNDN hiện hành.
• 107. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Nội dung và phương pháp phản ánh (tt) (3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi: (3a) Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211– Chi phí thuế TNDN hiện hành. (3b) Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211– Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
• 108. toán xác định KQHĐKD trong DN 3. Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế (tt)  Nội dung và phương pháp phản ánh (tt) (4) Xác định lợi nhuận sau thuế, Kết chuyển: (4a) Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 (4b) Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 Có TK 911
• 109. TK 911 TK 511 Tri giá SP xuất bán K/c giá vốn hàng bán TK 334,338,214, 111, 112, ,… TK 641 Tập hợp CP bán hàng K/c chi phí bán hàng TK 642 Tập hợp CP QLDN K/c chi phí QLDN TK 421 K/c lãi K/c doanh thu thuần TK 421 K/c lỗ TK 111, 112,121, 229 TK 635, 811 Tập hợp CP tài chính K/c CP tài chính & CP khác TK 521 K/c các khoản giảm trừ DT SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QuẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH của DN Ghi nhận DT bán hàng , DV các khoản giảm trừ DT TK 515 Ghi nhận DT hoạt động TC K/c doanh thu hoạt động tài chính TK 333 TK 821 Thuế TNDN phải nộp K/c chi phí thuế TNDN TK 711 K/c thu nhập khác
• 110. toán xác định KQHĐKD trong DN Làm bài tập: 1,2,3, 6, 7, 8, 9 (tr. 210 – tr. 222) Làm các bài tập ôn (Tr.250 – Tr. 266)