Em chào cả nhà. Em mới vào nghề, đang trau dồi lại kiến thức. Khổ nỗi càng đọc càng rối. Em đọc lại cách hạch toán tài khoản 421 có đoạn: " 15. Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi: + Trường hợp TK 4212 có số dư Có [Lãi], ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. + Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ [Lỗ], ghi: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay. Số lỗ của một năm được xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc xử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành." Em thắc mắc là: TK 4212 phản ánh lợi nhuận chưa phân phối của năm hiện tại. Mà đầu năm thì làm gì đã có số liệu mà biết 4212 dư nợ hay dư có để kết chuyển ạ??? Số lỗ của năm trước được phân bổ toàn bộ liên tục trong tối đa 5 năm. Vậy, hạch toán chuyển lỗ thế nào ạ? Em mụ đầu mất rồi. Cả nhà chỉ cho em với. em cảm ơn!
Ðề: Chuyển lỗ, thắc mắc về 4212 và 4211??? Nhà mình ơi, giúp em với. Em càng nghĩ càng rối, khéo em loạn mất
Ðề: Chuyển lỗ, thắc mắc về 4212 và 4211???
Về mặt kỹ thuật sổ sách kế toán:
Ngược lại : do trong năm sếp bỏ nhiều tiền đi ăn nhậu thả ga vơi gái đẹp chân dài ko tu chí làm ăn nhân viên công ty đã cố găng hết sức nhưng vẫn thua lỗ
Về mặt thủ thuật quyết toán thuế TNDN:
Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm 2013 sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH số liệu tự động nhảy sang ô A1=50.00.000 của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 [Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp]
Giả sử năm 2012 lãi = Dư Có cuối kỳ tháng 12=CĐPS để lên BCTC, CĐKT=10.000.000
Đầu năm 2013:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Có [Lãi], ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay=10.000.000
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.= 10.000.000
Giả sử năm 2012 lỗ = Dư Nợ cuối kỳ tháng 12=CĐPS để lên BCTC, CĐKT= -100.000.000
Đầu năm 2013:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ [Lỗ], ghi:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước= 100.000.000 Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay. = 100.000.000
Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
= > Sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2013 chỉ tiêu [C3]= 50.000.000 số lỗ từ các năm trước chuyển sang. Còn lỗ 50.000.000 kia sang năm 2014 nếu lãi tiếp tục chuyển cho hết thời gian tối đa 5 năm. Các căn cứ:Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.
Đầu năm 2014 :
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ [Lỗ], ghi: + Trường hợp TK 4212 có số dư Có [Lãi], ghi: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay=50.000.000 Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.= 50.000.000= > Dư Nợ TK 4211= 100.000.000 – 50.000.000=50.000.000 đang lỗ.
Tài khoản 421- lợi nhuận chưa phân phối phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp. Trong bài viết dưới đây chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn đọc cách hạch toán tài khoản 421 theo thông tư 133.
>>> Xem thêm: Hạch toán tài khoản 131 phải thu khách hàng theo thông tư 133
1. Nguyên tắc kế toán Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. chứng chỉ kế toán trưởng có thời hạn bao lâu
Việc phân chia lợi nhuận hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải rõ ràng và theo đúng chính sách tài chính hiện nay
Phải hạch toán chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng năm tài chính đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân chia lợi nhuận của doanh nghiệp [Trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư]. chứng chỉ kế toán trưởng của bộ tài chính
Trong hoạt động hợp đồng hợp tác kinh doanh [BCC] chia lợi nhuận sau thuế, doanh nghiệp phải theo dõi riêng kết quả của BCC làm căn cứ để phân phối lợi nhuận hoặc chia lỗ cho các bên. Doanh nghiệp là bên nộp và quyết toán thuế TNDN thay các bên trong BCC chỉ phản ánh phần lợi nhuận tương ứng với phần của mình được hưởng, không phản ánh toàn bộ kết quả của BCC trên tài khoản này trừ khi có quyền kiểm soát đối với BCC
2. Kết cấu và nội dung Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
*Bên Nợ: địa chỉ kế toán tổng hợp
Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
*Bên Có học kế toán thực hành online
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
Số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù
*Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có
Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
*Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ thuộc năm trước.
Tài khoản 4211 còn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 khi áp dụng hồi tố do thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. nhân viên c&b là gì
Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”.
– Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ năm nay. học kế toán doanh nghiệp online
3. Cách hạch toán Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển hoạt động kinh doanh
- Trường hợp lãi, ghi: học chứng chỉ kế toán viên
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh học kế toán tổng hợp ở đâu tốt nhất tphcm
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối[ 4212]
- Trường hợp lỗ, ghi: học về xuất nhập khẩu online
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối[ 4212]
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Khi có quyết định hoặc thông báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối bài tập nguyên lý kế toán
Có TK 388 Phải trả phải nộp khác[ 3388]
Khi trả tiền cổ tức cổ phiếu ưu đãi cho các cổ đông, ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác [3388]
Có các TK 111, 112. . . [Số tiền thực trả].
Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 418 – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu
Có TK 353 Qũy khen thưởng phúc lợi [3531, 3532, 3534]
Doanh nghiệp không phải là công ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh, ghi: bồi dưỡng kế toán trưởng
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu[4118]
Công ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu, ghi:
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần
Có TK 4111 Vốn góp của chủ sở hữu
Có TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần học kế toán thuế
Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi: mẫu giấy ủy quyền giải quyết công việc
- Nếu TK 4221 có số dư Có, ghi: khóa học kế toán
Nợ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
Có TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
- Nếu TK 4212 có số dư Nợ, ghi:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
Có TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
Hy vọng bài viết hữu ích với bạn đọc. Chúc bạn thành công.
Nguồn: Kế toán Lê Ánh
Bài viết tham khảo: Học kế toán thực tế ở đâu tốt nhất