Cách tải tờ khai 05/qtt-tncn - tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (tt92/2015)
Các văn bản pháp luật về thuế TNCN năm 2018 - 2019: Theo khoản 1 điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định: có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. - Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Nghĩa là: - DN trả lương cho bao nhiêu người lao động thì phải Quyết toán thuế TNCN cho tất cả những người đó (không phân biệt có phải nộp hay không nộp thuế TNCN) - DN không trả lương cho bất kỳ 1 người lao động nào thì Không phải quyết toán thuế TNCN. --------------------------------------------------------------------------------- Cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN trên phần mềm HTKK: Phần mềm HTKK mới nhất xem tại đây: ►►► Phần mềm HTKK mới nhất - Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK - > Chọn “Thuế thu nhập cá nhân” - > Chọn “05/QTT-TNCN Tờ khai quyết toán của tổ chức, CN (TT92/2015)” (Đây là tờ khai dành cho tổ Doanh nghiệp trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân).
- Tiếp đó: Các bạn chọn “Kỳ tính thuế”, màn hình sẽ xuất hiện như hình dưới: Lưu ý: Nếu quyết toán không tròn năm thì các bạn click vào ô: “Quyết toán không tròn năm” và bắt buộc phải nhập vào ô lý do nhé.
1. Cách lập Phụ lục 05-1BK- QTT-TNCN: Căn cứ để nhập vào Phụ lục này: -> Là những cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng -> Những cá nhân tính thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần. -> Để biết cách tính thuế TNCN theo biểu lũy tiền từng phần hay tính thuế TNCN theo biểu toàn phần, các bạn bấm vào "Cách tính thuế thu nhập cá nhân" bên dưới nhé. Lưu ý: Trường hợp người nộp thuế chưa được cấp MST thì các tổ chức trả thu nhập khẩn trương lảm thủ tục để được cơ quan thuế cấp MST trước khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2018. Xem thêm: Cách đăng ký mã số thuế cá nhân
Hướng dẫn nhập các Chỉ tiêu trên Phụ lục 05-1BK-QTT-TNCN: [07] Họ và tên: Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. -> Kể cả cá nhân nhận thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế hoặc cá nhân đã thôi việc tính đến thời điểm lập tờ khai. [08] Mã số thuế: Ghi rõ ràng, đầy đủ mã số thuế của cá nhân theo Thông báo mã số thuế hoặc thẻ mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân. [09] Số CMND/Hộ chiếu: Ghi số chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân chưa có mã số thuế. [10] Cá nhân ủy quyền quyết toán thay: Cá nhân đủ điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay thì đánh dấu “x” vào chỉ tiêu này. Chi tiết về các trường hợp được ủy quyền các bạn xem tại đây nhé: ►►► Các trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Mục "Thu nhập chịu thuế": Cách tính Thu nhập chịu thuế:
Trong đó: bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thù lao và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công, bao gồm cả các khoản phụ cấp, trợ cấp... Các khoản được miễn thuế bao gồm: - Tiền phụ cấp trang phục không quá 5.000.000/năm. (Nếu nhận được bằng hiện vật thì được miễn toàn bộ) - Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại... không vượt quá quy định trong quy chế lương thưởng của DN. (Các bạn tự xây dựng quy chế tiền lương, thưởng, phụ cấp… và không được vượt quá mức đó.. Nếu vượt quá sẽ tính vào thu nhập tính thuế). - Khoản trả thay tiền thuê nhà theo số thực tế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) - Tiền làm thêm giờ vào ngày nghỉ, lễ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với ngày bình thường. VD: Làm ban ngày được 40.000 đ/h nhưng làm thêm giờ ban đêm được 60.000 đ/h. Thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 - 40.000 = 20.000đ/h. Ví dụ: Trong năm 2018 nhân viên A có Tổng thu nhập là 121.000.000. => Nhập vào chỉ tiêu 11 - Tổng thu nhập chịu thuế = 121.000.000 - (6.000.000 + 3.000.000 + 4.000.000) Chi tiết xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân -------------------------------------------------------------------------------- - Là các khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân do làm việc tại khu kinh tế trong kỳ, không bao gồm thu nhập được miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có). Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: - Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Mục: “Các khoản giảm trừ” Chỉ tiêu [14] Số lượng NPT tính giảm trừ: Chỉ tiêu [15] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: - Là tổng các khoản giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc . Trong đó cụ thể như sau: - Giảm trừ cho bản thân = 09 triệu đồng/tháng x Tổng số tháng đã tính giảm trừ trong năm. Ví dụ: Nhân viên A đi làm tại Công ty Kế toán VPTax từ tháng 1 đến tháng 6 (6 tháng) -> Cá nhân này không được uỷ quyền vì thực tế không còn làm tại Cty => Mức giảm trừ cho bản thân = 9 tr x 6 tháng = 54tr. Ví dụ: Nhân viên B đi làm tại Công ty Kế toán VPTax từ tháng 4 đến tháng 12 (9 tháng) và thực tế khi Quyết toán vẫn đang làm tại Cty -> Cá nhân này được uỷ quyền cho công ty (Điều kiện uỷ quyền các bạn xem lại phần trên nhé) => Mức giảm trừ cho bản thân = 9tr x 12 tháng = 108 tr. ------------------------------------------------------------------------------------------- +) Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định. -> Chi tiết các bạn xem phần Cách lập phụ lục 05-3BK-QTT-TNCN bên dưới nhé. ------------------------------------------------------------------------------------------ Chỉ tiêu [16] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Ví dụ: Nhân viên A làm từ tháng 1 - tháng 12 với mức lương tham gia BHXH là 5.000.000 - > Như vậy hàng tháng Công ty trích BH trừ vào lương của nhân viên A là: = 5tr x 10,5% = 525.000/tháng => Như vậy: Số tiền nhập vào chỉ tiêu [16] = 525.000 x 12 tháng = 6.300.000Xem thêm: Tỷ lệ các khoản trích theo lương ------------------------------------------------------------------------------------------------ - Là các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, kể cả trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ. ------------------------------------------------------------------------ Chỉ tiêu [19]: Thu nhập tính thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật.
Ví dụ: Năm 2018, Ông A là cá nhân cư trú có thu nhập 12 tháng là 10 triệu đồng/tháng (Không có các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN) - Ông thuộc trường hợp được ủy quyền -> Nên được giảm trừ cho bản thân trong năm là: 108.000.000. -> Như vậy, Cuối năm quyết toán thuế TNCN cho Ông A thì thu nhập tính thuế bình quân tháng trong năm 2018 được xác định như sau: - Tổng thu nhập chịu thuế năm 2018: (10 triệu đồng x 12 tháng) = 120 triệu đồng. - Tổng các khoản giảm trừ năm 2017: (9 triệu đồng x 12 tháng = 108 triệu đồng. - Thu nhập tính thuế năm 2018: 120 triệu đồng - 108 triệu đồng = 12 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình quân tháng năm 2018: 12 triệu đồng: 12 tháng = 1 triệu đồng. Như vậy là thuộc bậc 1: = Thu nhập tính thuế X 5% = 1.000.000 X 5% = 50.000 => Thuế TNCN phải nộp cả năm = 50.000 x 12 tháng = 600.000
Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN đã khấu trừ: Ví dụ: Trong năm 2018 Kế toán VPTax đã kê khai và nộp thuế TNCN từng tháng trong các Qúy của nhân viên A cụ thể như sau: - Quý 1: 200.000 - Quý 2: 150.000 - Quý 3: 150.000 - Quý 4: 150.000 => Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của Nhân viên A = 200.000 + 150.000 + 150.000 + 150.000 = 650.000 => Thì nhập Chỉ tiêu 20: 650.000 Chỉ tiêu [21] Số thuế TNCN được giảm do làm việc trong KKT: - Số thuế được giảm bằng 50% số thuế phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc trong khu kinh tế. Chỉ tiêu [21] = ([19] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) x {[12]/([11] – [13])} x 50%.
---------------------------------------------------------------- Mục " Chi tiết kết quả quyết toán thay cho cá nhân nộp thuế"Chỉ tiêu [22] Tổng số thuế phải nộp: - Là tổng số thuế phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán thay.(Phần mềm tự động cập nhật)
Chỉ tiêu [23] Số thuế đã nộp thừa: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này thì các bạn có thể làm thủ tục hoàn thuế hoặc chuyển kỳ sau. (Phần mềm tự động cập nhật) Chỉ tiêu [24] Số thuế còn phải nộp: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này các nhân phải nộp thêm tiền thuế TNCN. ------------------------------------------------------------------------------------------- 2. Cách lập Phụ lục 05-2BK-QTT-TNCN: Căn cứ để lập vào Phụ lục này: -> Là Những cá nhân ký hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng, khoán việc hoặc những cá nhân không cư trú ... -> Những cá nhân tính thuế TNCN theo biểu toàn phần. - Lao động thử việc: Thời điểm thử việc khấu trừ 10% -> Sau đó Không được vào làm chính thức -> Các bạn nhập vào Phụ lục này nhé.
Hướng dẫn nhập các Chỉ tiêu trên Phụ lục 05-2BK-QTT-TNCN: [07] Họ và tên: - Ghi rõ ràng, đầy đủ họ và tên của từng cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc cá nhân không cư trú được tổ chức, cá nhân trả thu nhập -> Kể cả các cá nhân có thu nhập chưa đến mức khấu trừ thuế ; hoặc cá nhân (bao gồm cả cá nhân có hợp đồng lao động và cá nhân không ký hợp đồng lao động) được tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam trong kỳ. Lưu ý: - Trường hợp 1 cá nhân nhận hộ thu nhập chịu thuế cho nhiều cá nhân đề nghị các tổ chức trả thu nhập tách riêng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân khi thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN nhằm phản ánh đúng thu nhập chịu thuế của từng cá nhân. -------------------------------------------------------------------------------------- [08] Mã số thuế: [09] Số CMND/Hộ chiếu: - Ghi số chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu đối với cá nhân chưa có mã số thuế. [10] Cá nhân không cư trú: Xem thêm: Cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Mục “Thu nhập chịu thuế (TNCT)” Lưu ý: Các khoản phụ cấp, hỗ trợ cho cá nhân lao động thời vụ không được giảm trừ, miễn thuế. Tức là Tổng thu nhập bao nhiêu các bạn nhập vào chỉ tiêu 11 bấy nhiêu nhé. Ví dụ: Nhân viên B có hợp đồng lao động thời vụ dưới 3 tháng, lương cơ bản 3 tr, phụ cấp tiền ăn 300.000 thì tổng tiền chịu thuế là 3.300.000 (Theo Công văn 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP.HCM) Xem thêm: Cách tính thuế TNCN lao động thời vụ --------------------------------------------------------------------------------------------- - Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động. Xem thêm: Chi phí mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên -------------------------------------------------------------------------------------------------------- - Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ được giảm thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân do làm việc tại khu kinh tế trong kỳ, không bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có).. Chỉ tiêu [14] Theo hiệp định: - Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. ------------------------------------------------------------------------ - Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của từng cá nhân trong kỳ. - Nếu các bạn làm bản cam kết 02 (Tức là Chưa khấu trừ 10%) thì các bạn nhập 0 vào đây. -> Điều kiện làm bản cam kết 02 để tạm chưa khấu trừ thuế 10% thuế TNCN -> Các bạn xem tại "Cách tính thuế TNCN lao động thời vụ" bên trên phần Chỉ tiêu 11 nhé.
Chỉ tiêu [16] Số thuế từ phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động: Chỉ tiêu [17] Số thuế TNCN được giảm do làm việc trong KKT: - Số thuế được giảm bằng 50% số thuế phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc tại khu kinh tế. - Chỉ tiêu [17] = {([11] - [14]) x Thuế suất toàn phần} x {[13]/([11] - [14])} x 50%. ---------------------------------------------------------------------- 3. Cách lập Phụ lục 05-3BK-QTT-TNCN: - Người phụ thuộc đã đăng ký được cấp MST và có đầy đủ hồ sơ chứng minh Người phụ thuộc thì được tính giảm trừ gia cảnh trong năm tính thuế TNCN. (Theo Công vă |