Hộ kinh doanh là mô hình kinh doanh nhỏ lẻ, cá nhân/ thành viên hộ gia đình thường không có nhiều kiến thức pháp lý. Trong quá trình thành lập và hoạt động, nghĩa vụ về thuế của hộ kinh doanh cá thể là vấn đề rất được quan tâm bởi lẽ mức thuế phải đóng ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của họ. Hộ kinh doanh phải đóng những loại thuế nào, mức thuế hộ kinh doanh cá thể phải đóng là bao nhiêu? Tất cả sẽ được ACC giải đáp thông qua bài viết: “Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể mới nhất 2022”
1. Các loại thuế mà hộ kinh doanh phải nộp
Trước khi tìm hiểu về cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể, cần tìm hiểu về các loại thuế mà hộ kinh doanh phải nộp.Theo quy định hiện hành, về cơ bản hộ kinh doanh phải nộp 3 loại thuế chính sau:
- Thuế môn bài
- Thuế thu nhập cá nhân
- Thuế giá trị gia tăng
Thêm đó, hộ kinh doanh có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên,… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.
Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể: thuế môn bài
Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP, cách tính thuế môn bài hộ kinh doanh cá thể với 3 mức như sau:
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
Theo đó, nếu hộ kinh doanh có doanh thu nhỏ hơn 100 triệu đồng/năm thì được miễn thuế môn bài. Ngoài ra, nếu thuộc một trong 3 trường hợp kể sau thì hộ kinh doanh cũng không có nghĩa vụ phải đóng thuế môn bài:
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh [từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12] đối với hộ kinh doanh thành lập, cá nhân hoạt động kinh doanh sau ngày 25/2/2020 [ngày Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực].
Lưu ý với trường hợp hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh đã giải thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh trở lại trong thời gian 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trong thời gian 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm
Ví dụ: Hộ gia đình A giải thể ngày 17/3/2022, có doanh thu 20 triệu 1 tháng, vị chi 1 năm tổng doanh thu 240 triệu/năm, sẽ phải nộp mức thuế môn bài là 300.000 đồng.
Hộ gia đình B thành lập ngày 21/9/2022, có doanh thu 100 triệu 1 tháng, vị chi một năm tổng doanh thu là 1,2 tỷ đồng, mức thuế môn bài phải nộp là 500.000 đồng. [50% của 1.000.000 đồng]
3. Cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể: thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng
Cách tính thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh cá thể [cách tính thuế tncn hộ kinh doanh cá thể] và cách tính thuế giá trị gia tăng của hộ kinh doanh cá thể [cách tính thuế gtgt hộ kinh doanh cá thể] sẽ được thực hiện theo phương pháp khoán.
Nếu hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu/năm trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT. Như vậy, kết hợp với phần trình bày về thuế môn bài: hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế dưới 100 triệu/năm thì không phải nộp thuế TNCN, GTGT và cả thuế môn bài.
Lưu ý cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể trong trường hợp nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm [không đủ 12 tháng trong năm dương lịch] thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế là doanh thu
tính thuế TNCN của một năm [12 tháng]; Doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Ví dụ: Hộ kinh doanh C bắt đầu kinh doanh từ tháng 3 năm 2020, doanh thu của 10 tháng là 100 triệu đồng, vị chi 1 tháng trung bình đạt doanh thu 10 triệu/ tháng, Vậy một năm sẽ là 120 triệu đồng.
Vậy, trong trường hợp này hộ
kinh doanh C phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT.
Lưu ý cách tính thuế với hộ kinh doanh cá thể trong trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Hộ kinh doanh D đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp của cả năm 2020, đến tháng 9 năm 2020 hộ kinh doanh này ngừng kinh doanh.
Như vậy, trong trường hợp này hộ kinh doanh D được giảm thuế khoán tương ứng với 4 tháng cuối năm 2020 [là tháng 9, tháng 10, tháng 11, tháng 12]
Công thức tính thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGTSố thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
Trong đó,
- Doanh thu tính thuế:
Bao gồm thuế [trường hợp thuộc diện chịu thuế] của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Nếu cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế = theo doanh thu khoán + doanh thu trên hóa đơn. Như vậy, cá nhân nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế = doanh thu khoán.
Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Tỷ lệ tính thuế:
Được xác định tương ứng với ngành nghề kinh doanh theo “Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với cá nhân kinh doanh”
Ví dụ: Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa [trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng] có tỷ lệ tính thuế GTGT là 1%, tỷ lệ tính thuế TNCN là 0,5%
Trên đây là cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể, nếu có các thắc mắc liên quan, hãy liên hệ và sử dụng dịch vụ tư vấn của ACC chúng tôi.
4. Các câu hỏi thường gặp về cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể
Câu hỏi 1: Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể ?
Quy định hiện hành miễn thuế môn bài năm đầu tiên cho hộ kinh doanh cá thể thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ ngày 01 tháng 01 năm tiếp theo sau năm thành lập.
Câu hỏi 2: Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT, thuế TNCN với hộ kinh doanh cá thể?
Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh [không hoạt động từ đầu năm] hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
Đối với hộ kinh doanh tính thuế theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm bàn giao hàng hóa, hoặc hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu/bàn giao công trình.
Câu hỏi 3: Thời hạn khai thuế khoán hộ kinh doanh cá thể?
Theo điểm c khoản 2 Điều 44 Luật quản lý thuế 2019, thời hạn này được quy định như sau: Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh. Ví dụ: Hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán năm 2022 chậm nhất là ngày 15/12/2023.
Câu hỏi 4: Đối tượng nộp thuế theo phương thức khoán là đối tượng nào?
Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán là hộ kinh doanh cá thể có phát sinh doanh thu từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh trừ hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo từng lần phát sinh, cho thuê tài sản, hoặc trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp.
4. Dịch vụ tư vấn cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể của ACC
Qua bài viết, chắc hẳn các bạn đã nắm được cơ bản về cách tính thuế hộ kinh doanh cá thể và mức nộp thuế hộ kinh doanh cá thể. Nếu có bất kỳ thắc mắc pháp lý nào liên quan, hãy liên hệ và sử dụng dịch vụ tư vấn về thuế của hộ kinh doanh cá thể tại ACC.
Công ty Luật ACC – Đồng hành pháp lý cùng bạn, lắng nghe, nắm bắt thông tin khách hàng cung cấp để tiến hành tư vấn chuyên sâu và đầy đủ những vướng mắc, vấn đề khách hàng đang gặp phải liên quan đến thuế của hộ kinh doanh nói riêng và về hộ kinh doanh nói chung.
Nếu có nhu cầu tư vấn, hãy liên hệ với chúng tôi qua:
- Tư vấn pháp lý: 1900.3330
- Zalo: 084.696.7979
- Mail: