Chính phủ đã thông báo rằng việc mua lại cổ phần ngoài thị trường của các công ty niêm yết sẽ được xử lý thuế giống như việc mua lại cổ phần trên thị trường. Điều này có nghĩa là không một phần nào của hoạt động mua lại ngoài thị trường do một công ty niêm yết thực hiện sẽ được coi là cổ tức vì mục đích thuế và do đó, một công ty niêm yết không thể mang lại lợi ích tín dụng thẳng thắn nào cho các cổ đông của mình như một phần của việc mua cổ phần- . Hiện tại, trong một giao dịch mua lại cổ phần trên thị trường, một cổ đông tạo ra khoản lãi hoặc lỗ chịu thuế dựa trên giá mua lại theo cách tương tự như việc thanh lý cổ phần thông thường. Tuy nhiên, đối với công ty niêm yết thực hiện việc mua lại, một khoản ghi nợ thẳng thắn phát sinh đối với thành phần cổ tức của việc mua lại dựa trên tỷ lệ phần trăm thẳng hàng chuẩn của công ty trong giai đoạn thẳng thắn đó
Biện pháp này sẽ được áp dụng từ ngày 7. 30 giờ chiều AEDT, ngày 25 tháng 10 năm 2022 nhưng không rõ liệu biện pháp này có áp dụng cho các giao dịch mua lại đã được công bố vào ngày này hay không
Do biện pháp này, người ta cho rằng hoạt động mua lại sẽ không còn là công cụ quản lý vốn được ưa chuộng đối với hầu hết các công ty niêm yết của Úc vì bất kỳ hình thức mua lại nào cũng có thể dẫn đến lãng phí tín dụng thẳng thắn. Các hình thức lợi nhuận khác cho cổ đông [ví dụ: cổ tức đặc biệt hoặc thông thường] không bị ảnh hưởng bởi dự luật này. Việc mua lại ngoài thị trường do các công ty không niêm yết thực hiện cũng không bị ảnh hưởng bởi dự luật này và họ có thể tiếp tục coi một phần khoản mua lại là cổ tức có thể chia thẳng
Sửa đổi các quy tắc viết hoa mỏng của Úc
Chính phủ đã cung cấp chi tiết hơn về những thay đổi vốn hóa mỏng được đề xuất trong Tài liệu tham vấn của Bộ Tài chính "Ủy ban bầu cử chính phủ. Liêm chính thuế đa quốc gia và tăng cường minh bạch thuế" [Tài liệu tham vấn] phát hành vào tháng 8 năm 2022.
Về cơ bản, "khoản nợ tối đa cho phép" hiện tại [trước khi các khoản khấu trừ nợ bị từ chối] đối với những gì được gọi là các thực thể "chung" [không bao gồm các tổ chức tài chính nhất định và các tổ chức nhận tiền gửi được ủy quyền], là khoản nợ lớn nhất trong số
- Khoản nợ bến cảng an toàn, là [nói chung] 60% giá trị trung bình của tài sản ở Úc của thực thể trừ đi các khoản nợ phi nợ;
- Số nợ dài hạn, là số tiền sẽ và có thể đã được vay và cho vay bởi một bên thứ ba độc lập trong tình huống tương tự hoặc tương tự [không có bất kỳ thỏa thuận hỗ trợ tín dụng bên ngoài nào];
- Khoản nợ đòn bẩy trên toàn thế giới, cho phép một số thực thể nhất định trang bị cho các hoạt động tại Úc của họ lên tới 100% mức nợ đòn bẩy của tập đoàn trên toàn thế giới mà nó thuộc về.
Có hiệu lực kể từ năm thu nhập bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2023, Chính phủ sẽ bãi bỏ khoản nợ bến cảng an toàn cho các thực thể nói chung, thay thế bằng giới hạn khấu trừ liên quan đến nợ được đặt ở mức 30% EBITDA. Ngoài ra, và điều này không được đề xuất trực tiếp trong Tài liệu Tham vấn, Chính phủ sẽ bãi bỏ số nợ đòn bẩy trên toàn thế giới, thay thế bằng quy tắc tỷ lệ nhóm, cho phép một thực thể trong nhóm yêu cầu các khoản khấu trừ liên quan đến nợ lên đến mức . Hơn nữa, số nợ dài hạn sẽ được giữ lại, mặc dù nó sẽ chỉ áp dụng cho nợ bên thứ ba bên ngoài, không cho phép khấu trừ nợ bên liên quan theo thử nghiệm này
Trái ngược với Tài liệu tham vấn, Ngân sách bao gồm một thông báo không cho phép khấu trừ theo bài kiểm tra dựa trên thu nhập mới [i. e. , trong đó các khoản khấu trừ liên quan đến nợ vượt quá 30% EBITDA], nhưng không phải là các khoản khấu trừ không được phép theo số nợ dài hạn hoặc quy tắc tỷ lệ nhóm, sẽ có thể được chuyển sang và yêu cầu trong năm thu nhập tiếp theo, trong khoảng thời gian lên . Vẫn chưa rõ liệu khả năng sử dụng các khoản khấu trừ bị từ chối đó có tuân theo tính liên tục của thử nghiệm quyền sở hữu [hoặc thử nghiệm 50% cổ phần đối với một số quỹ tín thác nhất định], tính liên tục của các thử nghiệm kinh doanh hay sẽ có sẵn
Khả năng chuyển tiếp các khoản khấu trừ nợ bị từ chối theo thử nghiệm dựa trên thu nhập mới, nhưng không phải theo các biện pháp thay thế, có nghĩa là người nộp thuế sẽ cần cân nhắc cẩn thận biện pháp nào họ muốn sử dụng để xác định khoản nợ tối đa cho phép của họ [giả sử, như hiện tại, . Có thể thích hợp hơn nếu áp dụng phương pháp kiểm tra dựa trên thu nhập ngay cả khi số nợ có thời hạn có thể cho phép khấu trừ bổ sung [nhưng không phải tất cả các khoản khấu trừ], vì phương pháp kiểm tra dựa trên thu nhập có thể [theo thời gian] cung cấp mức khấu trừ cao hơn
Ngoài ra, vẫn còn sự không chắc chắn đáng kể đối với các yếu tố chính của chế độ. Các thực thể không hợp nhất sẽ tính toán số tiền dựa trên thu nhập của họ như thế nào là không rõ ràng và cũng không rõ ràng về cách một nhóm sẽ được xác định như thế nào cho các mục đích của quy tắc tỷ lệ nhóm [lưu ý một số thiếu sót trong khái niệm nhóm trước đó được sử dụng cho mục đích xác định . Hơn nữa, không rõ liệu việc giới hạn số nợ dài hạn chỉ đối với nợ của bên thứ ba bên ngoài có thể ảnh hưởng đến việc sử dụng các phương tiện tài chính cho các đơn vị khác trong tập đoàn vay lại hay không, vốn là một cấu trúc phổ biến trong lĩnh vực bất động sản và cơ sở hạ tầng [trong số .
Lưu ý rằng các biện pháp sẽ không áp dụng cho các thực thể là tổ chức tài chính vì mục đích vốn hóa mỏng. Mặc dù thông báo Ngân sách không rõ ràng, nhưng kỳ vọng là nó cũng sẽ không áp dụng cho các tổ chức nhận tiền gửi được ủy quyền
Các biện pháp sẽ có hiệu lực cho những năm thu nhập bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2023. Theo đó, những người nộp thuế là các pháp nhân nói chung phải tuân theo chế độ vốn hóa mỏng, trong trường hợp khẩn cấp, nên cân nhắc xem các quy tắc này có thể áp dụng như thế nào đối với họ
Các khoản thanh toán liên quan đến tài sản vô hình được giữ ở các khu vực pháp lý có mức thuế thấp hoặc không có thuế
Chính phủ sẽ đưa ra quy tắc chống lẩn tránh mới để ngăn các tổ chức toàn cầu quan trọng [các tổ chức có doanh thu toàn cầu ít nhất 1 tỷ đô la] yêu cầu khấu trừ cho các khoản thanh toán được thực hiện trực tiếp hoặc gián tiếp cho các bên liên quan ở các khu vực pháp lý có mức thuế thấp hoặc không có thuế. Dự luật này là một phần trong các cam kết của Lao động đối với Cuộc bầu cử Liên bang và đã là chủ đề tham khảo ý kiến của Bộ Tài chính
Thông báo tối nay làm rõ một số khía cạnh của phạm vi của quy tắc mới
- Biện pháp này chỉ áp dụng đối với các khoản thanh toán cho các bên liên quan. Điều này không rõ ràng trong Tài liệu Tham vấn Kho bạc và cung cấp sự làm rõ đáng hoan nghênh
- Khu vực tài phán thấp hoặc không có thuế là khu vực tài phán có thuế suất dưới 15% hoặc chế độ hộp bằng sáng chế ưu đãi thuế mà không có đủ cơ sở kinh tế
- Biện pháp này sẽ áp dụng cho cả các khoản thanh toán trực tiếp và gián tiếp cho các bên liên quan. Một ví dụ về thanh toán gián tiếp được đưa ra trong Tài liệu Tham vấn Kho bạc liên quan đến tiền bản quyền phát sinh bên ngoài Australia và cao hơn trong chuỗi giá trị nội bộ nhưng sau đó được tính cho Australia như một phần của giá mua hàng hóa và/hoặc dịch vụ hữu hình
Một số yếu tố của quy tắc mới vẫn chưa rõ ràng;
Người ta có thể cho rằng các quy tắc sẽ phức tạp và khó áp dụng [đây là trường hợp liên quan đến các quy tắc không khớp kết hợp tạo tiền lệ] và việc thiết kế các quy tắc sẽ rất quan trọng để đảm bảo rằng không có sự từ chối quá mức đối với các khoản khấu trừ trong
Biện pháp này sẽ áp dụng cho các khoản thanh toán được thực hiện vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2023
Gói toàn vẹn thuế đa quốc gia – Minh bạch thuế
Chính phủ đã công bố việc đưa ra các yêu cầu báo cáo đối với các loại công ty cụ thể để tăng cường thông tin thuế mà họ tiết lộ cho công chúng. Các biện pháp mới sau đây sẽ áp dụng cho các năm thu nhập bắt đầu từ ngày 1 tháng 7 năm 2023
- các công ty đa quốc gia lớn là "các thực thể toàn cầu quan trọng" sẽ được yêu cầu chuẩn bị công khai một số thông tin thuế nhất định trên cơ sở từng quốc gia [CbC] và tuyên bố về cách tiếp cận thuế của họ, sẽ được ATO tiết lộ;
- các công ty đại chúng Úc đã niêm yết và chưa niêm yết sẽ được yêu cầu tiết lộ thông tin về số lượng công ty con và quốc gia đóng thuế của họ;
- các nhà thầu cho các hợp đồng của chính phủ Úc trị giá hơn 200.000 đô la sẽ được yêu cầu tiết lộ quốc gia cư trú thuế của họ [bằng cách tiết lộ quốc gia cư trú thuế của pháp nhân đứng đầu cuối cùng của họ]
Dự luật này phản ánh một số hạng mục được đề xuất trong Tài liệu tham vấn ngày tháng 8 năm 2022
Yêu cầu đầu tiên ở trên dường như sẽ mở rộng các yêu cầu thu thập thông tin CbC cho nhiều thực thể hơn, vì khái niệm "tổ chức toàn cầu quan trọng" [nói chung] rộng hơn khái niệm "tổ chức báo cáo theo quốc gia". Ngoài ra, yêu cầu cung cấp tuyên bố về "phương pháp tiếp cận thuế" của công ty đa quốc gia dường như tương ứng với Tiêu chuẩn thuế Sáng kiến Báo cáo Toàn cầu [GRI 207] yêu cầu báo cáo về "Phương pháp quản lý đối với việc tiết lộ thông tin", bao gồm phương pháp tiếp cận thuế, quản trị thuế .
Tăng kinh phí cho các biện pháp tuân thủ
Chính phủ sẽ cung cấp cho ATO một khoản tài trợ đáng kể, với việc Ngân sách công bố thêm $1. 5 tỷ tài trợ ATO trên các lĩnh vực thị trường khác nhau
Các biện pháp Ngân sách tập trung vào việc tài trợ cho ATO để tăng cường hoạt động tuân thủ thuế thu nhập cá nhân, trấn áp hoạt động "kinh tế ngầm" và thúc đẩy Lực lượng đặc nhiệm tránh thuế của ATO để hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ thuế, bổ sung cho trọng tâm đang diễn ra đối với các doanh nghiệp đa quốc gia và các doanh nghiệp tư nhân và công cộng lớn.
Khoản đầu tư vào việc tăng cường tuân thủ này dự kiến sẽ mang lại thêm 5 tỷ đô la doanh thu bổ sung cho Ngân sách trong vòng 4 năm
tiền kỹ thuật số
Chính phủ sẽ đưa ra luật để làm rõ rằng các loại tiền kỹ thuật số/tiền điện tử tiếp tục được loại trừ khỏi việc xử lý thuế thu nhập của Úc đối với ngoại tệ. Điều này duy trì cách đối xử hiện tại đối với các loại tiền kỹ thuật số, bao gồm cả việc xử lý thuế lãi vốn khi chúng được giữ như một khoản đầu tư. Biện pháp này sẽ không áp dụng cho các loại tiền kỹ thuật số được phát hành bởi hoặc dưới sự ủy quyền của cơ quan chính phủ, vốn tiếp tục bị đánh thuế như ngoại tệ. Ngày bắt đầu của biện pháp sẽ được lùi vào năm thu nhập bao gồm ngày 1 tháng 7 năm 2021
Điều này diễn ra sau khi Bộ Tài chính phát hành dự thảo Sửa đổi Luật Kho bạc [Các biện pháp tham vấn] vào đầu năm nay để lấy ý kiến. Dự thảo luật dựa trên việc sửa đổi định nghĩa hiện tại về tiền kỹ thuật số trong Đạo luật Hệ thống thuế mới [Thuế hàng hóa và dịch vụ] năm 1999 để loại trừ các loại tiền kỹ thuật số do chính phủ phát hành và bao gồm các loại tiền kỹ thuật số không phải do chính phủ phát hành nhưng đã được thông qua như một quy định pháp lý.
Biện pháp thuế ô tô điện
Như đã thông báo trước đây, Chính phủ sẽ miễn thuế lợi ích phụ [FBT] cho các phương tiện không phát thải hoặc phát thải thấp. Việc miễn trừ FBT sẽ được áp dụng nếu
- ô tô là phương tiện không phát thải hoặc phát thải thấp [ví dụ: EV chạy bằng pin, EV chạy bằng pin nhiên liệu hydro hoặc EV hybrid cắm điện];
- giá trị của chiếc xe tại lần bán lẻ đầu tiên thấp hơn ngưỡng thuế xe hơi hạng sang dành cho xe tiết kiệm nhiên liệu [hiện tại là 84.916 USD];
- xe được cầm và sử dụng lần đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2022
Dự luật này được bao gồm trong Dự luật Sửa đổi Luật Kho bạc [Giảm giá Xe điện] năm 2022, đã được Hạ viện thông qua và hiện đang được trình trước Thượng viện
Những loại xe này cũng sẽ đủ điều kiện để được miễn thuế nhập khẩu. Dự thảo luật cho dự luật này vẫn chưa được công bố.
Các biện pháp này sẽ được xem xét lại sau 3 năm
Hiệp ước thuế Úc/Iceland
Như đã thông báo trước đó vào ngày 13 tháng 10 năm 2022, Úc và Iceland đã ký hiệp ước thuế mới, hiệp định thuế đầu tiên giữa hai quốc gia. Hiệp ước mới bao gồm nhiều đặc điểm phổ biến đối với các hiệp ước thuế được ban hành gần đây của Úc, bao gồm giảm tỷ lệ khấu lưu đối với cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền.
Đối với cổ tức, một số hạn chế khác nhau được áp dụng. Ví dụ: tỷ lệ tối đa 5% được áp dụng cho cổ tức trả cho cổ đông công ty nắm giữ lợi ích trực tiếp ít nhất 10% quyền biểu quyết của công ty trả cổ tức trong suốt thời hạn một năm bao gồm ngày chia cổ tức. . Tỷ lệ không áp dụng cho một số thực thể nhất định [ví dụ: các thực thể đã niêm yết] nắm giữ ít nhất 80% quyền biểu quyết của công ty trả cổ tức trong suốt khoảng thời gian một năm bao gồm ngày trả cổ tức
Mặc dù thuế suất khấu trừ lãi suất của Úc sẽ vẫn ở mức 10%, nhưng tỷ lệ này hiện sẽ áp dụng đối với thuế khấu trừ lãi suất của Iceland, thay vì 12% như hiện tại. Hiệp định thuế sẽ bao gồm việc miễn thuế khấu trừ tiền lãi đối với tiền lãi trả cho các Quốc gia ký kết và các cơ quan liên quan, ngân hàng trung ương, một số quỹ hưu trí được công nhận và các tổ chức tài chính với điều kiện phải đáp ứng một số điều kiện nhất định.
Tỷ lệ khấu lưu thấp hơn, không vượt quá 10% tổng số tiền, đối với tiền bản quyền cũng sẽ được áp dụng theo hiệp định thuế. Đây là mức giảm đáng kể so với tỷ lệ 30% của Úc và sẽ giảm tỷ lệ ở Iceland ít nhất 10%
Các biện pháp khấu trừ thuế sẽ có hiệu lực đối với thu nhập do người không cư trú thu được vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 tiếp theo sau ngày Công ước có hiệu lực. Ngày bắt đầu áp dụng các biện pháp thuế khác khác nhau
COVID-19
Chính phủ đã tiếp tục mở rộng biện pháp theo đó các khoản thanh toán từ một số chương trình hỗ trợ kinh doanh COVID-19 của tiểu bang và lãnh thổ được tạo thành thu nhập không được miễn thuế [NANE] không thể đánh giá được cho một số chương trình mới. Đây là phần bổ sung cho một số chương trình hiện có trước đây đã được Chính phủ chỉ định là đủ điều kiện để điều trị này
TÌNH TRẠNG THUẾ THUẾ VÀ CÁC BIỆN PHÁP Hưu bổng
Chính phủ cũng đã tìm cách cung cấp sự chắc chắn về tình trạng của một số biện pháp "cũ" đã được Chính phủ trước đó công bố, nhưng không được luật hóa. Chính phủ đã chỉ ra rằng một số biện pháp này sẽ không còn được tiến hành, trong khi đối với một số biện pháp khác, ngày bắt đầu sẽ được hoãn lại
Các biện pháp kế thừa sẽ không được tiến hành bao gồm
- Tự đánh giá tuổi thọ hiệu quả của tài sản vô hình khấu hao mà luật đã được đưa ra nhưng chưa bao giờ được thông qua [Dự luật ngân sách 2021-2022];
- Các sửa đổi đối với quy tắc thuế nợ/vốn chủ sở hữu để đảm bảo rằng một điều khoản về tính liêm chính [đoạn 974-80] coi một số lợi ích nhất định là lợi ích vốn chủ sở hữu sẽ chỉ được áp dụng khi cả mục đích và hiệu quả của thỏa thuận là nhà đầu tư cuối cùng có, về bản chất,
- Sửa đổi các quy tắc đánh thuế thu xếp tài chính [TOFA] để giảm phạm vi, giảm chi phí tuân thủ và tăng tính chắc chắn thông qua thiết kế lại khuôn khổ TOFA bằng cách [trong số những thứ khác] thiết lập mối liên hệ chặt chẽ hơn với kế toán và giới thiệu chế độ phòng ngừa rủi ro mới [2016-
- Loại bỏ các rào cản chính đối với việc sử dụng các thỏa thuận cấp vốn dựa trên tài sản, được hỗ trợ bởi tài sản, chẳng hạn như các thỏa thuận thanh toán trả chậm và thỏa thuận thuê mua [Biện pháp ngân sách 2016-17]. Người ta hiểu rằng một trong những lợi ích chính của cuộc cải cách này là tạo điều kiện thuận lợi cho các thỏa thuận tài chính Hồi giáo cũng như các thỏa thuận tài chính cho các mục đích thuế;
- Giới thiệu khung pháp lý và thuế mới đối với các phương tiện đầu tư tập thể của công ty hợp danh hữu hạn [Dự luật ngân sách 2016–17];
- Thiết lập một danh mục chung về người nhận quà tặng được khấu trừ [DGR] cho các nhà cung cấp dịch vụ chăm sóc mục vụ và các dịch vụ phúc lợi tương tự ở các trường tiểu học và trung học, điều này sẽ cho phép người nộp thuế quyên góp được khấu trừ thuế cho các nhà cung cấp dịch vụ đó [đo lường MYEFO 2021–22]
Các biện pháp kế thừa mà ngày bắt đầu sẽ được hoãn lại bao gồm
- Giới thiệu chế độ báo cáo về nền kinh tế chia sẻ, theo đó các nền tảng trực tuyến của nền kinh tế chia sẻ sẽ được yêu cầu báo cáo thông tin nhận dạng và thu nhập liên quan đến người bán tham gia cho ATO cho mục đích khớp dữ liệu [đo lường MYEFO 2019–20]. Biện pháp này đã được hoãn lại từ ngày 1 tháng 7 năm 2022 đến ngày 1 tháng 7 năm 2023 [giao dịch tìm nguồn cung ứng xe và chỗ ở ngắn hạn] và từ ngày 1 tháng 7 năm 2023 đến ngày 1 tháng 7 năm 2024 [các giao dịch như chia sẻ tài sản, giao đồ ăn và dịch vụ dựa trên nhiệm vụ];
- Sửa đổi các quy tắc TOFA để tạo thuận lợi cho việc sử dụng cuộc bầu cử phòng ngừa rủi ro trong Phân khu 230-E trên cơ sở phòng ngừa rủi ro danh mục đầu tư, để loại bỏ các trở ngại đối với việc tiếp cận các cuộc bầu cử phòng ngừa rủi ro khi phương pháp thương mại để phòng ngừa rủi ro tài chính không phù hợp với các yêu cầu về thuế để tiếp cận các cuộc bầu cử . Biện pháp này đã được hoãn lại từ ngày 1 tháng 7 năm 2022 đến năm thu nhập bắt đầu vào hoặc sau ngày Hoàng gia phê chuẩn luật cho phép
Chính phủ đã không cung cấp thông tin trong Ngân sách về lý do tại sao họ quyết định trì hoãn hoặc không tiến hành các biện pháp này. Ngoài ra còn có một số biện pháp đã được Chính phủ tiền nhiệm công bố, nhưng không được luật hóa, mà Tài liệu Ngân sách vẫn giữ im lặng [chẳng hạn như chế độ hộp bằng sáng chế được công bố trong Ngân sách 2021-22 đối với thu nhập doanh nghiệp liên quan đến các phát minh được cấp bằng sáng chế của Úc trong lĩnh vực y tế và công nghệ sinh học . Vẫn còn phải xem liệu Chính phủ mới cuối cùng sẽ tiến hành các biện pháp như vậy hay không