Khai thuế TNCN cho người nước ngoài là một trong những công việc mà kế toán, nhân sự có thể phải thực hiện. Mặc dù việc này không quá khó, những người mới thực hiện có thể không biết nên lựa chọn mẫu biểu nào? Thời hạn nộp như thế nào? Bài viết dưới đây cung cấp ví dụ cho các công việc này.
Tình huống: Ông Tomohiro Sugeno trong năm N không có người phụ thuộc và có thu nhập như sau:
1, Thu nhập được trả tại Việt Nam: Ký hợp đồng lao động trên 03 tháng tại công ty Manabox Việt Nam với tiền lương tháng là 20 triệu đồng
2, Thu nhập được trả tại nước ngoài: Theo hợp đồng lao động với bên nước ngoài, tiền lương tháng là 60 triệu đồng, số bảo hiểm bắt buộc đã nộp tại nước ngoài hàng tháng là 10 triệu đồng
Hãy thực hiện yêu cầu:
1, Xác định nghĩa vụ thuế phải khấu trừ trong năm của công ty Manabox Việt Nam đối với thu nhập trả cho Mr Sugeno và hướng dẫn điền vào hồ sơ khai thuế, chuẩn bị bộ hồ sơ khai thuế, nơi nộp hồ sơ khai thuế, cách nộp hồ sơ khai thuế
2, Xác định nghĩa vụ thuế phải tự nộp trong năm của Mr Sugeno đối với thu nhập trả cho Mr Sugeno và hướng dẫn điền vào hồ sơ khai thuế, chuẩn bị bộ hồ sơ khai thuế, nơi nộp hồ sơ khai thuế, cách nộp hồ sơ khai thuế
3, Hãy xác định nghĩa vụ thuế phải nộp sau quyết toán của Mr Sugeno và hướng dẫn Ông điền vào hồ sơ khai quyết toán thuế, chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế, nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế, cách nộp hồ sơ quyết toán thuế?
1. Đối với thu nhập do công ty Manabox Việt Nam chi trả:
- Xác định nghĩa vụ thuế phải khấu trừ hàng tháng là: 20.000.000 x 20% – 1.650.000 = 2.350.000 VNĐ
- Công ty kê khai cộng số thu nhập [20.000.000 VNĐ] vào chỉ tiêu [22], chỉ tiêu [27] và cộng số thuế phải khấu trừ [2.350.000 VNĐ] vào chỉ tiêu [27] của tờ khai 05/KK-TNCN hàng tháng [Giả sử công ty khai thuế TNCN theo tháng]
- Sau đó, công ty thực hiện nộp hồ sơ khai thuế này qua mạng tại //thuedientu.gdt.gov.vn/
Cuối năm, công ty này cấp cho Mr Sugeno chứng từ khấu trừ thuế TNCN
Cách viết chứng từ khấu trừ thuế TNCN
2. Đối với thu nhập do công ty Nhật chi trả:
- Xác định nghĩa vụ thuế phải nộp hàng tháng là: [60.000.000 – 11.000.000 – 10.000.000] x 25% – 3.250.000 = 6.500.000 VNĐ
- Cá nhân tự kê khai số thu nhập [60.000.000 VNĐ] vào chỉ tiêu [20], số bảo hiểm [10.000.000 VNĐ] vào chỉ tiêu [26] và số thuế phải nộp tự tính [6.500.000 VNĐ] vào chỉ tiêu [29] của tờ khai 02/KK-TNCN hàng tháng [Giả sử cá nhân chọn khai thuế TNCN theo tháng]
- Sau đó, cá nhân tự đi nộp trực tiếp hồ sơ khai thuế này tại cơ quan thuế
Hướng dẫn tự khai thuế TNCN – MẪU SỐ 02/KK-TNCN
3. Cuối năm quyết toán thuế TNCN
Do cá nhân nhận được thu nhập tại nước ngoài nên không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế mà phải tự đi quyết toán
Cá nhân tổng hợp toàn bộ thu nhập trong năm và kê khai trên mẫu 02/QTT-TNCN
Sau đó, cá nhân nộp online hồ sơ khai thuế qua //canhan.gdt.gov.vn/ICanhan/Request#! và in ra 1 bản đi nộp trực tiếp hồ sơ khai thuế này tại cơ quan thuế. Thời hạn: 30/4 năm sau
Người nộp thuế chưa có mã số thuế phải đăng ký mã số thuế cá nhân với cơ quan thuế. Thông thường người lao động sẽ ủy quyền cho kế toán nơi mình làm việc đăng ký thay, ngoài ra cũng có thể tự mình đăng ký nhưng tốn thời gian hơn.
Căn cứ khoản 3 Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có thu nhập chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trong trường hợp cá nhân chưa có mã số thuế; đăng ký thuế thay cho người phụ thuộc của người nộp thuế chậm nhất là 10 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định của pháp luật trong trường hợp người phụ thuộc chưa có mã số thuế.
Mặc dù chưa đăng ký nhưng không ít người đã có mã số thuế nên phải tra cứu mã số thuế cá nhân trước khi đăng ký.
Trường hợp chưa có mã số thuế hãy thực hiện đăng ký mã số thuế cá nhân theo một số cách như sau:
1. Đăng ký thông qua nơi chi trả thu nhập
* Nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế
Nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập như: Doanh nghiệp, công ty, hợp tác xã, cơ quan, đơn vị,…
* Hồ sơ đăng ký thuế của cá nhân gồm:
- Văn bản ủy quyền;
- Một trong các giấy tờ của cá nhân như: Bản sao CCCD hoặc bản sao CMND còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
* Các bước thực hiện
Bước 1: Nộp hồ sơ cho cơ quan chi trả thu nhập
Bước 2: Cơ quan chi trả thu nhập nhận hồ sơ và gửi cơ quan thuế
Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân vào tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH-TCT gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ quan chi trả thu nhập.
Bước 3: Cấp mã số thuế.
2. Đăng ký mã số thuế cá nhân theo phương thức online
Bước 1: Truy cập theo địa chỉ //thuedientu.gdt.gov.vn/
Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống
Đăng ký mã số thuế cho nhân viên của công ty, kế toán nhấn chọn ô “Doanh nghiệp”.
Sau đó, hệ thống sẽ hiển thị giao diện “Đăng nhập hệ thống”, kế toán chỉ cần điền đầy đủ “Tên đăng nhập”, “Mật khẩu” và chọn “Đối tượng” là “Người nộp thuế”.
Bước 3: Chọn chức năng “Đăng ký thuế”
Chọn “Đăng ký thuế” => “Đăng ký mới thay đổi thông tin của cá nhân qua CQT” => chọn hồ sơ “05-ĐK-TH-TCT”.
- Tiến hành kê khai trực tuyến.
- Nhập chính xác thông tin của nhân viên cần đăng ký mã số thuế cá nhân theo đúng như CMND/CCCD tại bảng kê khai. Nếu muốn làm đăng ký cho hai người trở lên, kế toán nhấn vào ô “Thêm dòng”.
- Điền “Ngày ký” và điền tên người đại diện theo điều lệ vào mục “Người đại diện pháp luật”.
- Bấm ô “Hoàn thành kê khai” và “Nộp hồ sơ đăng ký thuế”.
3. Cá nhân tự đăng ký trực tiếp tại cơ quan thuế
Căn cứ điểm b khoản 9 Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân không qua cơ quan chi trả thu nhập hoặc không ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế thì người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế như sau:
- Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế.
Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TCT;
+ Bản sao Thẻ CCCD hoặc bản sao CMND còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
- Tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.
Hồ sơ đăng ký thuế như trường hợp trên, đồng thời bổ sung bản sao văn bản bổ nhiệm của tổ chức sử dụng lao động trong trường hợp cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân được cử sang Việt Nam làm việc nhưng nhận thu nhập tại nước ngoài.
- Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với cá nhân đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế [cá nhân có nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chưa có mã số thuế; cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản chưa có mã số thuế; cá nhân có phát sinh nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản thu phát sinh không thường xuyên gồm: Lệ phí trước bạ, chuyển nhượng vốn và các khoản thu phát sinh không thường xuyên khác chưa có mã số thuế].
Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu là hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa có bản sao các giấy tờ còn hiệu lực của cá nhân [bao gồm: Thẻ CCCD hoặc CMND đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; Hộ chiếu đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài] thì người nộp thuế phải gửi kèm một trong các loại giấy tờ này cùng với hồ sơ khai thuế.
Trường hợp cơ quan thuế và cơ quan quản lý nhà nước đã thực hiện liên thông thì cơ quan thuế căn cứ vào phiếu chuyển thông tin của cơ quan quản lý nhà nước gửi đến nếu không có hồ sơ khai thuế.
- Tại Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực nơi cá nhân cư trú [nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú] đối với những trường hợp khác.
Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TCT;
+ Bản sao CCCD hoặc bản sao CMND còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao Hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.
Sau khi tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế lần đầu, cơ quan thuế sẽ cấp mã số thuế cho người đăng ký.
Trên đây là một số cách đăng ký mã số thuế cá nhân. Thông thường người lao động khi làm việc tại doanh nghiệp nếu chưa có mã số thuế chỉ cần thông báo và gửi thông tin cho kế toán - nhân sự để đăng ký.
Nếu bạn đọc có vướng mắc về thuế - phí hoặc các vấn đề pháp lý có liên quan vui lòng liên hệ tổng đài 1900.6192 để LuatVietnam hỗ trợ, giải đáp kịp thời.