Mức đóng thuế xây dựng nhà ở

Đóng thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi người, xây dựng cũng là một hoạt động kinh doanh nên việc đóng thuế là đương nhiên. Tuy nhiên, đối tượng đóng thuế trong xây dựng gồm những ai? Có những loại thuế, lệ phí nào trong xây dựng nhà ở? Cách tính thuế xây dựng nhà ở tư nhân ra sao? Hãy đọc bài viết dưới đây để giúp bạn trả lời những câu hỏi trên nhé!

Các loại thuế, lệ phí khi xây dựng nhà ở tư nhân theo pháp luật hiện hành

Cách tính thuế khi xây dựng nhà ở tư nhân

Thuế môn bài

Thuế môn bài là mức thuế mà các doanh nghiệp phải đóng hàng năm dựa vào vốn điều lệ được ghi trên giấy phép kinh doanh. Mức thu của thuế môn bài dựa theo phân bậc và phụ thuộc vào tùy từng địa phương. Các đối tượng phải đóng thuế môn bài là tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh. Cụ thể như sau:

• Cá nhân, hộ gia đình sẽ đóng thuế môn bài: Khi từ việc xây dựng đến thuê nhân công đều là tự làm.
• Bên dịch vụ sẽ đóng thuế môn bài: Khi cá nhân, hộ gia đình thuê dịch vụ xây dựng.

Thuế GTGT

Cách tính thuế xây dựng nhà ở tư nhân đối với thuế giá trị gia tăng [GTGT] hay VAT

Dựa theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 [sửa đổi năm 2013] cùng các văn bản hướng dẫn thi hành luật thì thuế giá trị gia tăng được tính khi xây dựng nhà ở tư nhân như sau:

• Cá nhân, tổ chức phải tiến hành kê khai và nộp thuế GTGT nếu có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Đối tượng kê khai nộp thuế giá trị gia tăng sẽ là bên nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân [bởi cá nhân, hộ gia đình không tự mình xây dựng công trình]. Bên cạnh đó, để chắc chắn ràng buộc trách nhiệm cũng như tranh chấp về đối tượng nộp thuế thì trước khi xây dựng, những quy định về việc nộp thuế giá trị gia tăng này cần được thể hiện rõ ràng trong Hợp đồng xây dựng.

Thuế thu nhập cá nhân [TNCN]

Mức thuế xây dựng nhà ở tư nhân ra sao?

Dựa theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC, việc xây dựng nhà ở là một loại dịch vụ và những người tiến hành công việc xây dựng là cá nhân thực hiện kinh doanh dịch vụ xây dựng, lắp đặt nên phải nộp thuế như đối với cá nhân kinh doanh. Cụ thể như sau:

• Nếu cá nhân, hộ gia đình [hay chủ đầu tư] tự thuê nhân công riêng lẻ thì những nhân công này phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân [trừ trường hợp được miễn, giảm].
• Còn nếu cá nhân, hộ gia đình thuê dịch vụ [có thể theo hình thức hộ kinh doanh, công ty] thì bên dịch vụ có trách nhiệm tính thuế và nộp cho những người này [có thể tính trừ vào lương hay nộp trực tiếp].

Tóm lại, trong trường hợp nào đi chăng nữa thì cá nhân, hộ gia đình [bên chủ đầu tư] cũng không phải đối tượng chịu thuế TNCN.

Lệ phí trước bạ xây dựng

Ngoài những loại thuế cơ bản kể trên thì lúc xây dựng nhà ở còn có thể phải chịu lệ phí hoàn công khi tiến hành thực hiện thủ tục hoàn công nhà ở [tức khi hoàn thiện nhà, khai báo và xin cấp giấy hoàn công để tiến hành thực hiện đăng ký biến động đất đai tăng thêm nhà ở vào Giấy chứng nhận sử dụng đất, nhà ở và tài sản khác trên đất].

Bởi theo Nghị định 140/2016/NĐ-CP thì khi đăng ký xác lập quyền sở hữu sẽ phát sinh lệ phí trước bạ. Tuy nhiên, dựa vào khoản 11 Điều 9 Nghị định này quy định trường hợp miễn nộp thì khi hoàn công nhà ở riêng lẻ tư nhân không cần phải nộp lệ phí trước bạ. Vậy nên, có thể tóm lại 3 trường hợp sau, trách nhiệm nộp các loại thuế phí trên thuộc bên cá nhân, hộ gia đình xây nhà hay bên nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân:

• Nếu giữa các bên [cá nhân, hộ gia đình xây nhà và bên dịch vụ] ký kết Hợp đồng xây dựng về thuê khoán toàn bộ thuê nhân công và cung cấp vật tư xây dựng: Bên dịch vụ sẽ có trách nhiệm nộp tất cả các loại thuế phí trên tính theo toàn bộ giá trị công trình nhận khoán.
• Nếu bên đầu tư [cá nhân, hộ gia đình] xây nhà chỉ thuê khoán nhân công riêng lẻ hoặc thuê bên dịch vụ nhưng không có hợp đồng hoặc không chứng minh được có thuê thầu xây dựng nhà ở: Bên đầu tư sẽ là người nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng còn nhân công tự nộp thuế thu nhập cá nhân. Đối với phần nguyên vật liệu mà bên đầu tư tự mua thì cơ quan Thuế không thu thuế vật tư.
• Nếu giữa các bên [cá nhân, hộ gia đình và bên dịch vụ] có thỏa thuận thống nhất về việc nộp thuế và kể cả là thuê khoán toàn bộ công trình: Người đóng thuế vẫn là chủ đầu tư.

Cách tính thuế môn bài

Căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính theo Thông tư 302/2016/TT-BTC thì mức đóng thuế môn bài xây dựng nhà ở tư nhân được xác định như sau:

• Thu nhập dưới 100.000.000 VNĐ/năm được miễn thuế môn bài.
• Thu nhập từ 100.000.000 VNĐ/năm 300.000.000 VNĐ/năm thì thuế môn bài là 300.000 VNĐ/năm.
• Thu nhập từ 300.000.000 VNĐ/năm 500.000.000 VNĐ/năm thì thuế môn bài là 500.000 VNĐ/năm.
• Thu nhập trên 500.000.000 VNĐ/năm thì thuế môn bài là 1.000.000 VNĐ/năm.

Vì vậy, theo cách tính thuế xây dựng nhà ở tư nhân, mức đóng thuế môn bài trong lĩnh vực xây dựng nhà ở tư nhân phụ thuộc vào giá thuê nhân công theo Hợp đồng xây dựng.

Cách tính thuế giá trị gia tăng [GTGT]

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC khi xây dựng nhà ở tư nhân, thuế GTGT được tính:

Thuế GTGT=Doanh thu tính thuế×Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế GTGT được tính bằng đơn giá nhân diện tích [nếu tính trên 1 đơn vị diện tích], bằng giá toàn bộ công trình hoặc bằng giá trị phần việc xây dựng phải thực hiện được xác định theo Hợp đồng xây dựng.
• Nếu hợp đồng xây dựng không cung cấp vật tư xây dựng thì doanh thu tính thuế chỉ tính bằng số tiền nhân công xây dựng mà chủ nhà trả cho chủ thầu khi hoàn thành nhà ở.
• Nếu hợp đồng có thỏa thuận về giá nhưng giá không phù hợp với giá trị thực tại địa phương thì cơ quan Thuế sẽ thực hiện thu theo quy định pháp luật.
• Nếu hoạt động xây dựng nhà ở tư nhân có sử dụng hóa đơn thì doanh thu tính thuế dựa trên hóa đơn và doanh thu khoán.

Tỷ lệ % tính thuế GTGT được xác định như sau:

• Hợp đồng xây dựng có bao gồm cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 3%.
• Hợp đồng xây dựng không bao gồm cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 5%.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân [TNCN]

Cách tính thuế xây dựng nhà ở tư nhân đối với thuế TNCN như sau:

Thuế TNCN=Doanh thu tính thuế×Tỷ lệ TNCT trên doanh thu×Tỷ lệ thuế TNCN [10%]

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế TNCN được tính bằng tất cả các khoản tiền phát sinh trong quá trình xây dựng. Cách xác định tương tự như doanh thu tính thuế GTGT.
• Tỷ lệ [%] thuế TNCN được xác định áp dụng tỷ lệ tạm thu là 10%.

Trên đây là những thông tin về vấn đề Cách tính thuế, lệ phí xây dựng nhà ở tư nhân 2021. Hy vọng bài viết Tín Trường Thành chia sẻ có thể giúp ích cho bạn. Nếu có nhu cầu về các dịch vụ như thiết kế và xây dựng nhà ở, xây dựng hồ bơi hãy liên lạc ngay với chúng tôi để được tư vấn nhé!