Tin tức kế toán Thuế nhà thầu trong giao dịch nhập khẩu tại chỗ được áp dụng như thế nào?
Công ty A mua nguyên vật liệu từ 1 Công ty B ở nước ngoài, và Công ty này chỉ định cho Công ty C [là công ty con của Công ty B tại Việt Nam] giao hàng cho Công ty A. Công ty A và Công ty C đã làm tờ khai xuất nhập khẩu tại chỗ đối với hàng hóa Công ty C giao cho Công ty A.
?? Vậy Công ty A có phải tính, kê khai và nộp thuế nhà thầu trong giao dịch này không?
??Các sắc thuế áp dụng là gì?
??Mức thuế suất áp dụng như thế nào?
1. Nghĩa vụ thuế:
Theo Khoản 2, Điều 1, TT103/2014/TT-BTC về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu:
“2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hoá tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam …
Ví dụ 1:
– Trường hợp 1: doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Việt Nam A, đồng thời chỉ định doanh nghiệp A giao hàng cho doanh nghiệp Việt Nam B [theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật]. Doanh nghiệp X có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp X với doanh nghiệp B [doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B].
Trong trường hợp này, doanh nghiệp X là đối tượng áp dụng theo quy định tại Thông tư này và doanh nghiệp B có trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp X theo quy định tại Thông tư này.”
Theo ví dụ trên, Công ty B ở nước ngoài phát sinh thu nhập ở Việt Nam từ việc bán Nguyên vật liệu cho Công ty A, do đó, Công ty B là đối tượng áp dụng thuế nhà thầu và Công ty A có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu cho Công ty B ở nước ngoài.
2. Các loại thuế áp dụng:
Thuế TNDN và Thuế GTGT: Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu khi lập tờ khai xuất nhập khẩu tại chỗ với Công ty C thì Công ty không phải khấu trừ thuế GTGT nhà thầu].
3. Thu nhập chịu thuế TNDN:
Theo Điều 7, TT103/2014/TT-BTC:
“Điều 7. Thu nhập chịu thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hoá; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ [trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I].”
Như vậy, thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty B trong trường hợp này là thu nhập phát sinh từ việc bán hàng cho Công ty A, được thể hiện trên hợp đồng mua bán giữa Công ty A và Công ty B.
4. Thuế suất áp dụng:
Căn cứ Khoản 2, Điều 13, TT 103:
| STT | Ngànhkinh doanh | Tỷ lệ [%] thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
| 1 | Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hoá, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hoá, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam {bao gồm cả cung cấp hàng hoá theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ[trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài];cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms} | 1 |
Như vậy,Công ty A có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp 1% thuế TNDNđối với thu nhập Công ty A trả cho Công ty B ở nước ngoài.
5. Thời hạn kê khai
Thời hạn để kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu theo lần phát sinh nghĩa vụ thuếchậm nhất là ngày thứ 10kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu.
Trường hợp Công ty ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài mà theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN thì số thuế TNDN Công ty khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Nội dung trên đây cũng được hướng dẫn bởi Cục thuế TP. Hồ Chí Minh theo Công văn số1613 /CT-TTHT ngày10 tháng 02 năm 2015
Bài viết liên quan
- Dịch vụ kế toán thuế tại Quế Võ Bắc Ninh giá rẻ, uy tín
- Trường hợp nào được giảm thuế TNCN năm 2020?
- Sơ đồ kế toán TSCĐ phát hiện thừa – Tài khoản 211 theo thông tư 200
- Lớp học kế toán thực tế tại Quận Thanh Xuân – Hà Nội
- Dịch vụ làm báo cáo thuế tại Bắc Ninh Chuyên nghiệp Uy tín
- Chi phí dịch vụ làm báo cáo tài chính tại Mỹ Đức Hà Nội Giá rẻ Uy tín
- Những thông tin cực kỳ hữu ích về BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP 2017
- Dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp tại Mỹ Hào, Hưng Yên
- Trung tâm đào tạo kế toán thực tế tại Kim Chân Bắc Ninh Giá rẻ Uy tín
- Giảm trừ gia cảnh khi làm việc tại hai công ty như thế nào?
Trả lời:
Như anh/chị trình bày thì doanh nghiệp nước ngoài sẽ đóng vai trò là người bán trung gian giữa công ty A và công ty B. Ở đây, như anh/chị đã biết phải làm thủ tục mở tờ khai Xuất nhập khẩu tại chỗ và anh/chị sẽ phải thực hiện thủ tục này 2 lần.
Thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất nhập khẩu tại chỗ đã được nêu rõ trong các văn bản pháp luật sau đây:
- Nghị định số 08/2015/NĐ-CP [Điều 35] - Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ.
- Thông tư số 38/2015/TT-BTC [Điều 86] - Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ.
- Thông tư số 38/2015/TT-BTC [Điều 16] - Hồ sơ hải quan.
Theo đó, doanh nghiệp phải chuẩn bị hồ sơ trình lên hải quan với đầy đủ các thành phần sau:
1. Tờ khai hải quan.
2. Hợp đồng mua bán.
3. Hoá đơn thương mại.
4. Kiểm tra chất lượng trong trường hợp mặt hàng có tên trong danh mục phải tiến hành kiểm tra chuyên ngành.
5. Chứng từ vận tải.
6. Các chứng từ khác nếu có.
Quy trình thủ tục hải quan xuất nhập khẩu tại chỗ sẽ được tiến hành như sau:
Bước 1: Doanh nghiệp xuất khẩu tiến hành khai hải quan
Dựa trên những nội dung đã được nêu rõ trong hợp đồng mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam và thương nhân nước ngoài có chỉ định giao hàng tại Việt Nam, sau khi xác nhận đã nhận đủ lô hàng, doanh nghiệp xuất khẩu có trách nhiệm phải kê khai đầy đủ các tiêu chí tương ứng cho doanh nghiệp xuất khẩu.
Bước 2: Doanh nghiệp nhập khẩu làm thủ tục nhập khẩu tại chỗ
Sau khi hoàn tất các tờ khai, doanh nghiệp xuất khẩu sẽ đến chi cục hải quan để tiến hành đăng ký tiến hành làm thủ tục nhập khẩu tại chỗ sau khi đã nhận đủ lô hàng.
Bước 3: Chi cục Hải quan tiến hành làm thủ tục nhập khẩu
Sau khi tiếp nhận tờ khai của các doanh nghiệp, chi cục Hải quan có trách nhiệm tính thuế, xác nhận doanh nghiệp đã làm thủ tục, niêm phong lô hàng, lưu trữ hồ sơ. Đồng thời phải thông báo cụ thể cho Cục Thuế địa phương nơi theo dõi thuế của doanh nghiệp.
Bước 4: Doanh nghiệp xuất khẩu
Doanh nghiệp xuất khẩu phải nhận hồ sơ đã dược làm thủ tục chuyển cho chi cục Hải quan nơi làm thủ tục nhằm mục đích làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ.
Bước 5: Chi cục Hải quan tiến hành làm thủ tục xuất khẩu
Chi cục Hải quan có trách nhiệm tiếp nhận tờ khai cùng những chứng từ cần thiết khác của doanh nghiệp. Sau đó, chi cục Hải quan sẽ tiến hành các bước đăng ký tờ khai ứng với hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ.
Như vậy có thể hiểu như sau:
Lần 1 sẽ là giữa Công ty A và doanh nghiệp nước ngoài: Ở đây, Công ty A sẽ là đơn vị xuất khẩu và doanh nghiệp nước ngoài là đơn vị nhập khẩu. Lần 1 sẽ do Công ty A làm thủ tục Xuất nhập khẩu tại chỗ sử dụng Hợp đồng thương mại giữa A và doanh nghiệp nước ngoài cũng như Hóa đơn mà bên A xuất cho bên doanh nghiệp nước ngoài.
Lần 2 sẽ là giữa doanh nghiệp nước ngoài và công ty B: Ở đây, doanh nghiệp nước ngoài sẽ là đơn vị xuất khẩu và công ty B là đơn vị nhập khẩu. Lần 2 sẽ do doanh nghiệp nước ngoài mở thủ tục Xuất nhập khẩu tại chỗ sử dụng Hợp đồng và Hóa đơn mà doanh nghiệp nước ngoài xuất cho bên B.
Như vậy thì thông tin về hợp đồng giữa doanh nghiệp A và doanh nghiệp nước ngoài cũng như giữa doanh nghiệp nước ngoài và Công ty B sẽ không bị lộ.
Trên đây là nội dung tư vấn dựa trên những thông tin mà luật sư đã nhận được. Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào liên quan, vui lòng liên hệ 19006192 để được hỗ trợ kịp thời. Xin cảm ơn
*Lưu ý: Nội dung tư vấn trên đây chỉ mang tính tham khảo. Tùy từng thời điểm và đối tượng khác nhau mà nội dung tư vấn trên có thể sẽ không còn phù hợp do sự thay đổi của chính sách pháp luật. Mọi thắc mắc, góp ý xin vui lòng liên hệ về email:
Quý khách có bất kỳ vấn đề nào cần tư vấn, hãy đặt câu hỏi cho các luật sư để được tư vấn một cách nhanh chóng nhất!